小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結(jié)（截止2017年6月12日）

一、增值稅

（一）現(xiàn)行政策

1、個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人：

增值稅起征點(diǎn)：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元； 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元； 按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2011年版）

2、增值稅小規(guī)模納稅人：月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，免征增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕96號(hào)，總局公告2014年第57號(hào)

（二）政策沿革

1、增值稅起征點(diǎn)：適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），不包括個(gè)體一般納稅人。

（1）國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，自2009年1月1起施行。

銷售貨物的，為月銷售額2000-5000?元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

（2）財(cái)政部令2011年第65號(hào)，自2011年11月1日起施行。

銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元； 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元； 按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。”

2、免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人

（1）月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)），2013年8月1日起施行，已失效。

（2）季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），（總局公告2013年第49號(hào)），2013年8月1日起施行，已失效。

（3）月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)），2014年10月1日起至2015年12月31日，時(shí)效性。2014年10月1日起，免征增值稅銷售額擴(kuò)大到3萬(wàn)。

（4）月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，（總局公告2014年第57號(hào)）2014年10月1日起施行，有效。

（5）月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元，（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)） ，施行時(shí)間：2016年1月1日起至2017年12月31日，有效。

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二、企業(yè)所得稅

（一）現(xiàn)行政策

符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

注意事項(xiàng)：

1、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。

2、預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

3、無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式都可享受。

4、預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、財(cái)稅〔2017〕43號(hào)、總局公告2017年第23號(hào)。

（二）政策沿革

1.低稅率政策：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條靠前款，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條），自2008年1月1日起施行。

2.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年月平均值確定?；小型微利企業(yè)待遇，適用于查帳征收企業(yè)，（財(cái)稅[2009]69號(hào)）自2008年1月1日起施行，部分失效：第七條（從業(yè)人數(shù)計(jì)算方法）自2015年1月1日起失效，第八條，（只適用于查帳征收）自2014年4月18日起失效。

3.低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于X萬(wàn)元（含X萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（1）2011年1月1日至2011年12月31日，X=3萬(wàn)（財(cái)稅[2011]4號(hào)），已失效。

（2）2012年1月1日至2013年12月31日，X=6萬(wàn)（財(cái)稅[2011]117號(hào)），已失效。

（3）2014年1月1日至2014年12月31日，X=10萬(wàn)（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）， ?時(shí)效性。

（4）2014年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式（總局公告2014年第23號(hào)），2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

（5）2015年1月1日至2015年9月30日，X=20萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)），已失效。

（6）2015年1月1日起，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)（總局公告2015年第17號(hào)） ，2015年1月1日至2017年1月22日失效。

（7）2015年10月1日至2016年12月31日， X=30萬(wàn)，2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)），已失效。

（8）2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）（總局公告2015年第61號(hào)），2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止?。

（9）2017年1月1日至2019年12月31日，X=50。（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）。

（10）明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問(wèn)題。（總局公告2017年第23號(hào)）。