1、什么是政策性搬遷？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在***主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：
⑴國防和外交的需要；
⑵由***組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；
⑶由***組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
⑷由***組織實施的保障性安居工程建設的需要；
⑸由***依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；
⑹法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

2、符合政策性搬遷條件的企業(yè)，搬遷收入與支出如何稅務處理？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括***或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。一方面，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：
⑴對被征用資產(chǎn)價值的補償；
⑵因搬遷、安置而給予的補償；
⑶對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；
⑷資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；
⑸其他補償收入。

從上述規(guī)定可以看出，搬遷補償收入不僅來源于***，而且也來源于***之外的單位給予的經(jīng)濟補償，如保險公司對投保的搬遷資產(chǎn)給予的保險賠償?shù)?。另一方面，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。比如因搬遷變賣一些沒有使用價值的機器設備所取得的殘值收入。但是，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。一方面，搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。另一方面，資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。

3、符合政策性搬遷條件的企業(yè)搬遷資產(chǎn)如何稅務處理？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷；需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。

4、政策性搬遷采取土地置換方式的，換取的土地使用權如何稅務處理？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定年限攤銷。

5、政策性搬遷期間發(fā)生的資產(chǎn)購置支出，可否從搬遷收入中扣除？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

需要注意的是，在搬遷期間，新購置的資產(chǎn)能否計提折舊或攤銷額，應按照企業(yè)所得稅法有關資產(chǎn)折舊、攤銷的規(guī)定執(zhí)行。

6、如何確定搬遷完成年度，視同完成搬遷如何確認？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：
一是從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。
二是從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

要確認搬遷完成年度，首先要確定搬遷開始年度。根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》規(guī)定，實施房屋征收應當先補償、后搬遷。***為了公共利益征用企業(yè)房產(chǎn)的，應就補償方式、補償金額和支付期限、搬遷期限等事項，與被征收人訂立補償協(xié)議。被征收人應當在補償協(xié)議約定或者補償決定確定的搬遷期限內(nèi)完成搬遷。因此，在稅收征管實踐中，搬遷開始年度應按照搬遷協(xié)議或搬遷決定規(guī)定的搬遷開始日期所屬的納稅年度計算。

企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：
一是搬遷規(guī)劃已基本完成；
二是當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。此處所講的規(guī)劃搬遷前年度應指搬遷開始年度的前一個納稅年度。