國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家海洋局關(guān)于發(fā)布《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第50號(hào) 2017-12-27

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家海洋局制定的《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家海洋局

2017年12月27日

海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法

　　靠前條 為規(guī)范海洋工程環(huán)境保護(hù)稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保**》，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)內(nèi)水、領(lǐng)海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、**架以及中華人民共和國(guó)管轄的其他海域內(nèi)從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動(dòng)，并向海洋環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

　　第三條 本辦法所稱應(yīng)稅污染物，是指大氣污染物、水污染物和固體廢物。納稅人排放應(yīng)稅污染物，按照下列方法計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅：

　?。ㄒ唬┐髿馕廴疚铩?duì)向海洋環(huán)境排放大氣污染物的，按照每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序后的前三項(xiàng)污染物計(jì)征。

　?。ǘ┧廴疚?。對(duì)向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水、鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復(fù)合泥漿，下同）和鉆屑及生活污水的，按照應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征。其中，生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水，按照生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水中石油類污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征；鉆井泥漿和鉆屑按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征；生活污水按照生活污水中化學(xué)需氧量（CODcr）排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征。

　?。ㄈ┕腆w廢物。對(duì)向海洋水體排放生活垃圾的，按照排放量計(jì)征。

　　第四條 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅的具體適用稅額按照負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海洋石油稅務(wù)（收）管理分局所在地適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　生活垃圾按照環(huán)境保護(hù)稅法“其他固體廢物”稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第五條 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

　　（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。

　?。ǘ?yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。

　　（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。

　　第六條 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅由納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局負(fù)責(zé)征收。納稅人同屬兩個(gè)海洋石油稅務(wù)（收）管理分局管理的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定征收機(jī)關(guān)。

　　第七條 海洋工程環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　第八條 納稅人應(yīng)根據(jù)排污許可有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)納稅人及排放應(yīng)稅污染物的基本信息。納稅人基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理有關(guān)規(guī)定，妥善保存應(yīng)稅污染物的監(jiān)測(cè)資料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌娑愘Y料。

　　第九條 海洋行政主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享和協(xié)作機(jī)制。

　　海洋行政主管部門應(yīng)當(dāng)將納稅人的基本信息、污染物排放數(shù)據(jù)、污染物樣品檢測(cè)校驗(yàn)結(jié)果、處理處罰等海洋工程環(huán)境保護(hù)涉稅信息，定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、異常申報(bào)情況等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送海洋行政主管部門。

　　第十條 國(guó)家海洋行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范，加強(qiáng)應(yīng)稅污染物排放的監(jiān)測(cè)管理。

　　第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用符合國(guó)家環(huán)境監(jiān)測(cè)、計(jì)量認(rèn)證規(guī)定和技術(shù)規(guī)范的污染物流量自動(dòng)監(jiān)控儀器對(duì)大氣污染物和水污染物的排放進(jìn)行計(jì)量，其計(jì)量數(shù)據(jù)作為應(yīng)稅污染物排放數(shù)量的依據(jù)。

　　納稅人對(duì)生活垃圾排放量應(yīng)當(dāng)建立臺(tái)賬管理，留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十二條 從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水的含油量進(jìn)行檢測(cè)，并使用化學(xué)需氧量（CODcr）自動(dòng)檢測(cè)儀對(duì)生活污水的化學(xué)需氧量（CODcr）進(jìn)行檢測(cè)。其檢測(cè)值作為計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的依據(jù)。

　　第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)留取鉆井泥漿和鉆屑的排放樣品，按規(guī)定定期進(jìn)行污染物含量檢測(cè)，其檢測(cè)值作為計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的依據(jù)。

　　第十四條 納稅人運(yùn)回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其相關(guān)規(guī)定，向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　第十五條 本辦法自2018年1月1日起施行?！秶?guó)家海洋局關(guān)于印發(fā)〈海洋工程排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施辦法〉的通知》（國(guó)海環(huán)字〔2003〕214號(hào)）同時(shí)廢止。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家海洋局關(guān)于發(fā)布〈海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法〉的公告》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2017年12月29日

　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家海洋局發(fā)布了《關(guān)于海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），為便于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海洋主管部門理解和執(zhí)行，現(xiàn)就《辦法》內(nèi)容解讀如下：

　　一、《辦法》出臺(tái)背景和意義

　　為規(guī)范海洋工程環(huán)境保護(hù)稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保**》，稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家海洋局在廣泛聽取各有關(guān)方面意見，多次實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，制定本《辦法》。

　　黨的十九大報(bào)告提出，“堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策”?！掇k法》的出臺(tái)，既是貫徹落實(shí)實(shí)行最嚴(yán)格生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度的重要舉措，也是落實(shí)稅收法定原則的具體體現(xiàn)，有利于解決排污費(fèi)制度存在執(zhí)法剛性不足的問題，提高從事海洋工程勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動(dòng)的納稅人的環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化其治污減排責(zé)任，減少污染物排放，促進(jìn)海洋生態(tài)環(huán)境保護(hù)。

　　二、《辦法》的主要內(nèi)容

　　《辦法》分為十五條，主要規(guī)定和細(xì)化了納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、稅額適用、監(jiān)測(cè)管理、申報(bào)繳納、部門協(xié)作等內(nèi)容。

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人

　　基于《環(huán)境保護(hù)稅法》對(duì)“其他海域”未作明確定義，與《中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保**》相銜接，《辦法》第二條將其細(xì)化為“中華人民共和國(guó)內(nèi)水、領(lǐng)海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、**架以及中華人民共和國(guó)管轄的其他海域”。并與現(xiàn)行海洋工程排污費(fèi)制度相銜接，明確《辦法》適用于上述海域范圍內(nèi)從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動(dòng)，并向海洋環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

　?。ǘ╆P(guān)于征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第二十二條規(guī)定，海洋工程環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象為大氣污染物、水污染物和固體廢物?！掇k法》第三條規(guī)定了對(duì)大氣污染物，按照每一排放口或者沒有排放口的排放應(yīng)稅污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)前三項(xiàng)計(jì)征。對(duì)向海洋水體排放生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水的，按照生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水中石油類污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征；對(duì)向海洋水體排放鉆井泥漿（包括水基泥漿和無毒復(fù)合泥漿，下同）和鉆屑的，按照泥漿和鉆屑中石油類、總鎘、總汞的污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征；對(duì)向海洋水體排放生活污水的，按照生活污水中化學(xué)需氧量（CODcr）排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征。對(duì)向海洋排放生活垃圾的，按照排放量計(jì)征。除應(yīng)稅大氣污染物外，對(duì)水污染物和固體廢物計(jì)稅依據(jù)延用了原海洋工程排污費(fèi)計(jì)算方法。

　?。ㄈ╆P(guān)于稅額適用標(biāo)準(zhǔn)

　　《環(huán)境保護(hù)稅法》第六條第二款將應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整權(quán)限授權(quán)省級(jí)人民***提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。各省根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)制定具體適用稅額?；谀壳昂Ｑ蠊こ虘?yīng)稅污染物排放地所在海域省際行政區(qū)劃工作尚未完成，無法判斷所屬行政區(qū)域情況下，《辦法》第四條規(guī)定對(duì)從事海洋工程排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的納稅人具體適用稅額，按照負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海洋石油稅務(wù)（收）管理分局所在地適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保**》“不得向海域處置含油的工業(yè)垃圾”“任何單位未經(jīng)國(guó)家海洋行政主管部門批準(zhǔn)，不得向中華人民共和國(guó)管轄海域傾倒任何廢棄物”的規(guī)定，海洋石油勘探開發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的固體廢物，只允許生活垃圾外排，工業(yè)垃圾必須運(yùn)回陸域處理。因此，為落實(shí)稅法固體廢物的征稅規(guī)定，《辦法》第四條明確規(guī)定對(duì)生活垃圾征稅，并規(guī)定按照稅法“其他固體廢物”具體適用稅額執(zhí)行。

　?。ㄋ模╆P(guān)于稅款申報(bào)繳納

　　根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十八條、第十九條規(guī)定，《辦法》第七條、第八條規(guī)定了海洋工程環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)期限、資料報(bào)送等相關(guān)要求。

　　此外，《辦法》第十四條明確規(guī)定了納稅人運(yùn)回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其相關(guān)規(guī)定向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　（五）關(guān)于征收機(jī)關(guān)

　　考慮到海洋工程環(huán)境保護(hù)稅征管的特殊性，從便利申報(bào)征收的原則出發(fā)，《辦法》第六條明確了海洋工程環(huán)境保護(hù)稅由納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局負(fù)責(zé)征收。同時(shí)根據(jù)目前海洋石油稅務(wù)（收）管理分局的管理現(xiàn)狀，對(duì)納稅人同屬兩個(gè)海洋石油稅務(wù)（收）管理分局管理的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定征收機(jī)關(guān)。

　?。╆P(guān)于監(jiān)測(cè)管理要求

　　為了提高納稅人對(duì)海洋工程應(yīng)稅污染物申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，《辦法》第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定了納稅人應(yīng)當(dāng)遵循不同應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)管理的技術(shù)規(guī)范要求。

　　三、《辦法》的生效日期

　　《辦法》自2018年1月1日起施行?！秶?guó)家海洋局關(guān)于印發(fā)<海洋工程排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施辦法>的通知》（國(guó)海環(huán)字〔2003〕214號(hào)）同時(shí)廢止。《辦法》實(shí)施后，依《辦法》征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收海洋工程排污費(fèi)。