1、國稅發(fā)[1993]第045號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知

　　國稅函發(fā)[1994]440號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函

　　國稅函[1999]403號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于具有中國國籍的日本國居民李梅取得的股息免征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

　　川地稅函發(fā)[1998]181號(hào)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于中國境內(nèi)上市公司對(duì)境外股民支付股息時(shí)是否代扣代繳個(gè)人所得稅的復(fù)函

　　湖北省地方稅務(wù)局公告2013年第1號(hào) 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得征收個(gè)人所得稅問題的公告

　　2、咨詢標(biāo)題：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個(gè)人所得稅？

　　咨詢內(nèi)容：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個(gè)人所得稅？我企業(yè)為外商投資企業(yè)，由外籍人員獨(dú)資創(chuàng)建，現(xiàn)對(duì)其分紅，如何扣繳個(gè)人所得稅。

　　回復(fù)內(nèi)容：

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第二條規(guī)定：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可暫免征個(gè)人所得稅。該文件仍然有效。即外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可暫免征個(gè)人所得稅。注意的是適用對(duì)象僅限于外籍個(gè)人；適用范圍僅限于外籍個(gè)人從投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。如果是利息所得則不適用；對(duì)于從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利也不適用。

　　部門：所得稅處答復(fù)時(shí)間：2014-04-29 08:16

　　廣東省地方稅務(wù)局12366在2011年3月份對(duì)該問題的答復(fù)：

　　http://www.gzds.gov.cn/12366zl/12366_all/12366_sszc/201103/t20110331_806810.htm

　　
　　3、桂地稅函[2015]255號(hào)

　　自治區(qū)地方稅務(wù)局桂林稽查局：

　　你局《關(guān)于外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息紅利收入征免個(gè)人所得稅問題的請(qǐng)示》（桂地稅桂稽報(bào)〔2015〕14號(hào)）收悉。經(jīng)請(qǐng)示國家稅務(wù)總局所得稅司，現(xiàn)批復(fù)如下：

　　對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息紅利收入，在財(cái)政部和國家稅務(wù)總局沒有新的政策規(guī)定前，仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）第二條第（八）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　此復(fù)。

自治區(qū)地方稅務(wù)局

2015年7月3日

　　4、咨詢標(biāo)題：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個(gè)人所得稅？

　　安徽省地方稅務(wù)局 2015-12-02

　　咨詢內(nèi)容：外籍人員從外商投資企業(yè)取得的分紅是否繳納個(gè)人所得稅？我企業(yè)為外商獨(dú)資企業(yè)，由外籍個(gè)人獨(dú)資創(chuàng)建，現(xiàn)對(duì)其分紅，如何扣繳個(gè)人所得稅？

　　回復(fù)內(nèi)容：

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第二條規(guī)定：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。該文件目前仍然有效。

　　部門：勞務(wù)財(cái)產(chǎn)處答復(fù)時(shí)間：2015-12-02 11:57

　　5、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得要征收個(gè)人所得稅？

　　福建省地方稅務(wù)局 2018-02-02

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）規(guī)定：

　　二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅……（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。……”

　　根據(jù)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見的通知》（國發(fā)〔2013〕6號(hào)）規(guī)定：

　　三、繼續(xù)完善初次分配機(jī)制……14.加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)。加快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。完善收入者個(gè)人所得稅的征收、管理和處罰措施，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，依法做到應(yīng)收盡收。取消對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠。

　　新聞報(bào)道：

外籍股東股息稅豁免存疑多家H股公司提前應(yīng)對(duì)

　　上海證券報(bào) 2011-06-21

　　昨日晚間，在香港上市的中石化、威高股份相繼表示將預(yù)先代扣兩成去年末期股息以備日后繳稅之用，截至記者發(fā)稿，發(fā)表類似公告的H股公司增至六家。隨著派息高峰期的來臨，H股實(shí)物股東須繳納20%股息稅的消息在港引發(fā)了巨大反響，預(yù)計(jì)未來還會(huì)有更多類似公告刊出。

　　6月9日以來，中國國航、中國建材、龍?jiān)措娏?、首都信息、威高股份及中石化H股相繼發(fā)布“有關(guān)派發(fā)2010年末期股息之進(jìn)一步資料”公告，公告中口徑一致地宣布，在征詢內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)意見后，決定先行扣除實(shí)物股東去年末期股息的20%，以備日后繳稅之用，但同時(shí)表明詳情尚待向內(nèi)地確認(rèn)。

　　所謂“實(shí)物股東”，即名列相關(guān)上市公司H股股東名冊(cè)的H股個(gè)人股東。根據(jù)我國國家稅務(wù)總局于1993年發(fā)布的《關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（以下稱“通知”），對(duì)持有海外股份的外籍個(gè)人，從發(fā)行該海外股份的中國企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，是免征收中國個(gè)人所得稅的。

　　但是，今年1月4日，國稅總局刊發(fā)《關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，以上通知被包括在失效廢止目錄里面，外籍個(gè)人從今年起收取中國企業(yè)的股息時(shí)將不再享受納稅豁免優(yōu)惠。

　　國稅總局的納稅優(yōu)惠失效公告今年1月份才頒布，2010年度末期股息是否按此征收呢？據(jù)港媒報(bào)道，國稅總局新聞辦稱尚未下發(fā)進(jìn)一步通知，無法評(píng)論征稅細(xì)節(jié)；港交所、香港***也紛紛表示不作評(píng)論，但后者上周曾向證券中介發(fā)出通函，提醒其向投資者講解投資涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而上市公司方面則已有6家H股公司決定先預(yù)扣20%股息以備繳稅。

　　而為了減輕納稅負(fù)擔(dān)，上周以來，一些香港散戶已開始將股票存入銀行或證券公司托管。按照現(xiàn)行的稅收政策，股票若通過銀行、證券公司在中央結(jié)算所托管，只須繳付10%的股息稅；但若以個(gè)人名義持有，則可能要繳付20%股息稅。

　　但是，當(dāng)前已進(jìn)入港股派息潮高峰期，大部分大型國企的最后過戶日期已過，如中行、工行、建行等，若其未來陸續(xù)公布扣稅，散戶們想“臨時(shí)抱佛腳”已來不及。中行、工行、建行也是擁有實(shí)物股東最多的三家H股公司，分別擁有實(shí)物股東近24萬、16萬及6萬名。

　　有證券機(jī)構(gòu)認(rèn)為，預(yù)計(jì)實(shí)際扣繳稅率或低于20%，新境外個(gè)人股息所得稅扣繳制度對(duì)散戶影響較大，將大大降低其長(zhǎng)線持股的意愿，一些長(zhǎng)線投資者可能會(huì)因收益率降低轉(zhuǎn)向其他投資產(chǎn)品或轉(zhuǎn)變成短線投資者，加劇H股的短線波動(dòng)及下行壓力。

　　但也有機(jī)構(gòu)認(rèn)為，香港市場(chǎng)是以機(jī)構(gòu)投資者為主，散戶只占不到三成，而且很大一部分散戶投資者以追求資本利得為主，股息所得稅的扣繳心理影響大于實(shí)際作用，對(duì)H股的影響并不會(huì)很大。