個人從任職或雇傭單位獲得的各類獎勵，屬于“工資薪金所得”，除全年一次性獎金外，需要并入取得當(dāng)月的工資薪金合并計稅。

　　對于“獎金”，個人所得稅法規(guī)定有很多優(yōu)惠政策，現(xiàn)在梳理如下。

　　(一)見義勇為獎金免稅

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財稅字[1995]25號)規(guī)定，為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。

　　(二)體育彩票中獎1萬元以下免稅

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》(財稅字[1998]12號)規(guī)定，對個人購買體育彩票中獎收入，凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

　　 (三)社會福利有獎募捐中將所得1萬元以下免稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]127號)第二條規(guī)定，對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法法規(guī)全額征稅。

　　 (四)有獎發(fā)票中獎所得800元以下暫免征收

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]34號)規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)金額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

　　 (五)舉報、協(xié)查違法犯罪獎金暫免征收

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(四)項規(guī)定，個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅。

　　 (六)省級、部委、軍級以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎學(xué)金免稅

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)第一條第11項規(guī)定，對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金，免征個人所得稅。

　　 (七)省級、部委、軍級以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎金免征所得稅

　　《個人所得稅法》第四條規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　 (八)部分基金會頒獎和特殊獎金等免征個人所得稅

　　1.曾憲梓教育基金會教師獎的獎金免征

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》(國稅函發(fā)[1994]376號)規(guī)定，對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

　　2.國際青少年消除貧困獎免征

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》(財稅字[1997]51號)規(guī)定，特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

　　3.“長江學(xué)者成就獎” 的獎金免征

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江學(xué)者獎勵計劃”有關(guān)個人收入免征個人所得稅的通知》(國稅函[1998]632號)規(guī)定，為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責(zé)，帶領(lǐng)本學(xué)科在其前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進(jìn)水平，對特聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

　　4.“特聘教授獎金”免征

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“特聘教授獎金”免征個人所得稅的通知》(國稅函[1999]525號)規(guī)定，對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

　　5.“長江小小科學(xué)家”獎金免征

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江小小科學(xué)家”獎金免征個人所得稅的通知》(國稅函[2000]688號)規(guī)定，對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

　　6.“母親河(波司登)獎”獎金所得免征

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得“母親河(波司登)獎”獎金所得免征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2003]961號)規(guī)定，中國青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會是共青團(tuán)中央直屬的社會團(tuán)體，其組織評選的“母親河(波司登)獎”是經(jīng)共青團(tuán)中央、全國人大環(huán)資委、國家環(huán)?？偩值染挪块T聯(lián)合批準(zhǔn)設(shè)立的環(huán)境保護(hù)方面的獎項。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，該獎項可以認(rèn)定為國務(wù)院部委頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎金。個人取得的上述獎金收入，免予征收個人所得稅。

　　7.陳嘉庚科學(xué)獎獲獎個人取得的獎金收入免征

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于陳嘉庚科學(xué)獎獲獎個人取得的獎金收入免征個人所得稅的通知》(國稅函[2006]561號)規(guī)定，對陳嘉庚科學(xué)獎2006年度獲獎?wù)邆€人取得的獎金收入(見附件)，免予征收個人所得稅。

　　在陳嘉庚科學(xué)獎業(yè)務(wù)主管、組織結(jié)構(gòu)、評選辦法不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學(xué)獎獲獎個人的獎金收入，可根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　8.劉東生青年科學(xué)家獎和劉東生地球科學(xué)獎學(xué)金獲獎?wù)擢劷鹈庹?/p>

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于劉東生青年科學(xué)家獎和劉東生地球科學(xué)獎學(xué)金獲獎?wù)擢劷鹈庹鱾€人所得稅的通知》(國稅函[2023]74號)規(guī)定，對中國科學(xué)院頒發(fā)的“劉東生青年科學(xué)家獎”、“劉東生地球科學(xué)獎學(xué)金”的獎金收入免予征收個人所得稅。

　　9. 全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知》(國稅函[2023]78號)規(guī)定，對全國職工職業(yè)技能大賽獲獎?wù)呷〉玫莫劷鹈庹鱾€人所得稅。

　　10. 中華環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獎金免征個人所得稅問題的通知》(國稅函[2023]130號)規(guī)定，中華環(huán)境保護(hù)基金會設(shè)立的中華環(huán)境獎(冠名中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎)，對中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獲獎?wù)邆€人所獲獎金，免予征收個人所得稅。

　　11. 李四光地質(zhì)科學(xué)獎獎金免征

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于2023年度李四光地質(zhì)科學(xué)獎獎金免征個人所得稅的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第68號)規(guī)定，對李四光地質(zhì)科學(xué)獎獲獎?wù)邆€人所獲獎金，免予征收個人所得稅。

　　12. 黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎獎金免征

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎獎金免征個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)規(guī)定，對黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎獲獎?wù)咚@獎金，免予征收個人所得稅。

　　13. 明天小小科學(xué)家獎金免征

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎金免征個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)規(guī)定，對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

　　上述基金會獎金之所以能夠免稅，主要是由國家部委直接設(shè)立或者國家部委與基金會合作設(shè)立獎項等，使其獎項滿足《個人所得稅法》第四條第(一)項規(guī)定，以后也許還會增加。 (九)科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2023]58號)規(guī)定，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 (十)全年一次性獎金可以不并入綜合所得計稅財稅﹝2023﹞164號規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表，見表2-5-1)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

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2023年5月之前的問答——

發(fā)放部門獎勵如何代扣代繳個人所得稅？

　　問：假設(shè)按公司文件規(guī)定，對公司某部門發(fā)放一定數(shù)額獎金。但是部門未提供獎金分配名單（無法并入工資發(fā)放），也未確定分配方案，無法代扣代繳個人所得稅，請問這種未代扣代繳個人所得稅的獎金發(fā)放稅務(wù)機(jī)關(guān)會如何處理？

　　答：《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》第三十三條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)部門發(fā)放獎金，未提供獎金分配名單，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)按照偷稅行為處理。

　　企業(yè)對于相關(guān)部門的獎勵，以最后支付給職工個人時代扣代繳個人所得稅，但是需要注意，如果沒有實際給相關(guān)部門的人員發(fā)放，而是以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，也要按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

　　來源：總局