國家稅務總局云浮市稅務局公開征求對《國家稅務總局云浮市稅務局關(guān)于個人所得稅核定征收率和行業(yè)所得率有關(guān)問題的公告》（征求意見稿）意見

　　根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《國家稅務總局云浮市稅務局關(guān)于個人所得稅核定征收率和行業(yè)所得率有關(guān)問題的公告》（征求意見稿）予以公布，征求公眾意見。如有修改意見或建議，請于公布之日起5日內(nèi)（2019年6月20日）通過電話、信函等形式反饋到國家稅務總局云浮市稅務局個人所得稅科。

　　聯(lián)系電話：8936882

　　附件：國家稅務總局云浮市稅務局關(guān)于個人所得稅核定征收率和行業(yè)所得率有關(guān)問題的公告（征求意見稿）.docx

國家稅務總局云浮市稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、以及《國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號）規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：

　　一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

　　二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

　　三、本公告自2019年月日起施行?！对聘∈械胤蕉悇站株P(guān)于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)[2011]140號）同時廢止。

　　特此公告

　　附件一.云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表

　　附件二.云浮市個人所得稅核定征收率表

　　附件三.解讀稿

國家稅務總局云浮市稅務局

2019 年 月 日

　　附件一

云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表

　　注1：按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復》（財稅[2010]96號）的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

　　注2：按照《國家稅務總局關(guān)于加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）的規(guī)定，律師事務所等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅，不適用此表。

　　附件二

云浮市個人所得稅核定征收率表

　　注1：按照《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。

　　注2：按照《國家稅務總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2007]1145號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。

　　注3：按照《國家稅務總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)**個人所得稅預征率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年44號）的規(guī)定，代開貨運**的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

　　附件三

關(guān)于《國家稅務總局云浮市稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》的解讀

　　為了確保新個人所得稅法的全面落實，保障廣大納稅人能夠充分享受到降稅減費的改革紅利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、以及《國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號）規(guī)定，國家稅務總局云浮市稅務局制定了《國家稅務總局云浮市稅務局關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告》（2019年X號，以下簡稱《公告》）。為便于納稅人、稅務機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，并于2019年1月1日起施行。新修訂的個人所得稅法不僅大幅度提高了綜合所得費用減除標準，而且還大幅度調(diào)整了稅率級距。為了確保新個人所得稅法的全面落實，國家稅務總局云浮市稅務局結(jié)合國家稅務總局、國家稅務總局廣東省稅務局減稅降費工作要求，從云浮市個人所得稅核定征收的實際情況出發(fā)，對各行業(yè)的行業(yè)所得率和核定征收率進行了調(diào)整，確保廣大納稅人能夠充分享受到減稅降費的改革紅利。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┟鞔_了行業(yè)所得率的適用范圍。按照《國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號）規(guī)定，符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

　?。ǘ┱{(diào)整了核定征收率的適用范圍。修訂前的核定征收率既適用于個體工商戶，又適用于自然人，與行業(yè)所得率有所重疊。修訂后的《云浮市個人所得稅核定征收率表》，適用于除個體工商戶、個人獨資（合伙）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得以外的納稅人，包括符合核定征收的個體工商戶的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得應稅收入，同時符合核定征收個人所得稅的自然人。在核定征收個人所得稅時，主管稅務機關(guān)應嚴格審核納稅人的成本費用資料，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的核定征收范圍。

　　（三）香港、澳門、臺灣同胞以及外籍人員申請****不適用新修訂的《云浮市個人所得稅核定征收率表》，應根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止透漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務和計算應納稅款。

　?。ㄋ模┫抡{(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。修訂后的個人所得稅法大幅度調(diào)整了稅率的收入級距，將原適用最高稅率的收入級距從10萬元以上調(diào)整到50萬元以上。這意味著經(jīng)營所得的個人所得稅稅負都會出現(xiàn)較大幅度的下降。國家稅務總局云浮市稅務局經(jīng)過測算，確定下調(diào)部分行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

　　（五）規(guī)范《云浮市個人所得稅核定征收率表》和《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》的行業(yè)類別設置，與企業(yè)所得稅應稅所得率的行業(yè)類別設置保持一致，便于納稅人理解和基層稅務機關(guān)操作。

　　（六）調(diào)整了納稅人主營行業(yè)的劃分方法。納稅人從事兩個或兩個以上行業(yè)（項目）混合經(jīng)營的，無論其經(jīng)營行業(yè)（項目）是否單獨核算，均由主管稅務機關(guān)根據(jù)其主營行業(yè)（項目），核定其適用某一行業(yè)的核定征收率和行業(yè)所得率。

　　三、《公告》調(diào)整的依據(jù)

　?。ㄒ唬吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂）第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　（二）《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國個人所得稅》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

　　利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　?。ㄈ敦斦?國家稅務總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）第二條第二款規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

　?。ㄋ模秶叶悇湛偩株P(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省稅務局或者省稅務局授權(quán)的市稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

　　四、《公告》的實施時間

　　《公告》自2019年X月X日起執(zhí)行。