江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)稅局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證管理辦法(試行)》的通知[全文廢止]

蘇國(guó)稅發(fā)[2005]19號(hào) 2005-02-07

　　稅屋提示——依據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào) 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布現(xiàn)行有效全文失效或廢止部分條款失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年10月25日起，本法規(guī)全文廢止。

　　靠前條 為規(guī)范非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)憑證)的管理工作，根據(jù)《國(guó)家外匯管理局、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》(匯發(fā)[1999]372號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]66號(hào))、以及《國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理問(wèn)題及國(guó)際海運(yùn)對(duì)外支付管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]139號(hào))等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅務(wù)憑證的管理工作。開(kāi)具稅務(wù)憑證的管理工作指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)售付匯申請(qǐng)人的相關(guān)資料進(jìn)行受理、審核(核查)、開(kāi)具相關(guān)稅務(wù)憑證，并對(duì)稅務(wù)憑證加以歸檔、整理、匯總、分析。

　　第二章 稅務(wù)憑證開(kāi)具范圍與類(lèi)別

　　第三條 開(kāi)具稅務(wù)憑證是指我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)(包括公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等)在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)，向境外支付1000美元(含1000美元)以上款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向外匯指定銀行(或國(guó)家外匯管理局及其分局)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅務(wù)憑證。

　　“部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下”是指直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)、融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等與資本項(xiàng)目有關(guān)款項(xiàng)。

　　第四條 稅務(wù)憑證分為《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》、《特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅情況證明單》、《境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》、《按照國(guó)際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單》、《外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》六類(lèi)憑證(分別簡(jiǎn)稱(chēng)為B、D、E、F、G、H)。

　　第五條 各類(lèi)稅務(wù)憑證的具體適用范圍

　　(一)B類(lèi)適用于下列按照稅法有關(guān)規(guī)定應(yīng)征外國(guó)企業(yè)所得稅的款項(xiàng)：

　　1、境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)直接從事承包工程、建筑、施工、安裝、調(diào)試、監(jiān)督、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、運(yùn)輸(外國(guó)運(yùn)輸公司從事我國(guó)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)另有規(guī)定)等活動(dòng)所取得的收入。

　　“直接從事”是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)來(lái)華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

　　2、境外演出團(tuán)體來(lái)我國(guó)從事文藝演出、體育活動(dòng)所取得的收入。

　　3、境外企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國(guó)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)(包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

　　(二)D類(lèi)適用于下列按照現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定可以免征外國(guó)企業(yè)所得稅的款項(xiàng)：

　　1、外國(guó)企業(yè)為我國(guó)科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)等提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

　　2、境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券、對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。

　　3、外國(guó)***或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國(guó)與對(duì)方國(guó)家所簽定的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

　　4、境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國(guó)國(guó)家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

　　5、我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國(guó)銀行提供賣(mài)方信貸，我方按不高于對(duì)方國(guó)家買(mǎi)方信貸利率支付的延期付款利息。

　　6、境外租賃公司，以融資租賃方式向我國(guó)境內(nèi)提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國(guó)家出口信貸利率的。

　　(三)E類(lèi)適用于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納了企業(yè)所得稅后分配的股息，按照稅法有關(guān)規(guī)定可以免征外國(guó)企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。

　　(四)F類(lèi)適用于境外企業(yè)在我國(guó)境外提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照稅法有關(guān)規(guī)定不征外國(guó)企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。

　　(五)G類(lèi)為境外企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得收入(除D類(lèi)、E類(lèi)、H類(lèi)以外)，按照國(guó)際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定免征外國(guó)企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。

　　(六)H類(lèi)為從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得的國(guó)際運(yùn)輸收入按照國(guó)際稅收協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定、海運(yùn)協(xié)定或其他有關(guān)協(xié)議或換文的規(guī)定免征外國(guó)企業(yè)所得稅的款項(xiàng)。

　　第六條 不須開(kāi)具稅務(wù)憑證的事項(xiàng)

　　(一)我國(guó)企業(yè)發(fā)生在境外的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、境外分公司或辦事處費(fèi)用、境外商品參展費(fèi)、境外承包工程代墊費(fèi)用等;

　　(二)我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用;

　　(三)我國(guó)企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下發(fā)生在境外的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi);

　　(四)國(guó)際金融組織貸款給我國(guó)***和中國(guó)國(guó)家銀行取得的利息;

　　(五)外國(guó)***貸款給我國(guó)***和國(guó)家銀行取得的利息。

　　第三章 相關(guān)資料提供

　　第七條 申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)憑證，申請(qǐng)人應(yīng)填寫(xiě)《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申請(qǐng)表》)或《外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證明表》)，由企業(yè)法人代表或其授權(quán)人簽字后加蓋公司印章，同時(shí)根據(jù)申請(qǐng)開(kāi)具的稅務(wù)憑證分別提供下列資料：

　　(一)B類(lèi)為雙方合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料，**(或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū))，扣繳所得稅申報(bào)表，外國(guó)企業(yè)所得稅完稅憑證，按規(guī)定允許從應(yīng)納稅所得額中扣除營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)稅完稅憑證等的復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(二)D類(lèi)為雙方合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料，**(或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū))，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(三)E類(lèi)為董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議、所屬年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)通知書(shū)(尚未取得該通知書(shū)的，應(yīng)提供所屬年度企業(yè)所得稅申報(bào)表)、企業(yè)所得稅完稅憑證等復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(四)F類(lèi)為合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料，**(或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū))以及該勞務(wù)發(fā)生于境外的有關(guān)證明資料等復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(五)G類(lèi)為合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料，**(或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū))，居民***明(指《外國(guó)居民享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)表》或外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局出具的居民***明)，境外人員來(lái)華工作情況說(shuō)明(包括來(lái)華人員名單、工作內(nèi)容、工作時(shí)間、工作地點(diǎn))，出入境記錄(如護(hù)照)等有關(guān)資料復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(六)H類(lèi)區(qū)分“一站審核”和“其他審核”兩種情況，申請(qǐng)人應(yīng)提供不同的資料。“一站審核”情況下，申請(qǐng)人應(yīng)提供：外國(guó)公司授權(quán)申請(qǐng)人辦理免稅的委托書(shū)，外國(guó)公司居民***明;“其他審核”情況下，申請(qǐng)人應(yīng)提供：《外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復(fù)印件，以及外國(guó)公司居民***明復(fù)印件。

　　第八條 申請(qǐng)人提供的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提供經(jīng)企業(yè)確認(rèn)的中文文本并加蓋公司印章。申請(qǐng)人提供的上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，也應(yīng)加蓋公司印章。

　　第九條 根據(jù)同一個(gè)合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料，發(fā)生兩次以上付匯的，申請(qǐng)人在首次付匯申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)憑證時(shí)應(yīng)提供完整的合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料，在以后付匯申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)憑證時(shí)可不再重復(fù)提供上述完整資料，只需提供資料中有關(guān)本次付匯的條款項(xiàng)目。

　　第四章 受理、審核(核查)、開(kāi)具程序

　　第十條 各類(lèi)稅務(wù)憑證的受理、審核(核查)、開(kāi)具程序如下：

　　(一)申請(qǐng)人要求開(kāi)具稅務(wù)憑證的，應(yīng)填報(bào)《申請(qǐng)表》或《證明表》，并按本辦法第八條規(guī)定提供相關(guān)證明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。

　　(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受申請(qǐng)人相關(guān)資料后，應(yīng)由受理人員根據(jù)第八條規(guī)定審查相關(guān)資料是否齊全，填寫(xiě)內(nèi)容是否完整。對(duì)符合規(guī)定的，應(yīng)予受理;不符合規(guī)定的，應(yīng)通知申請(qǐng)人補(bǔ)正后方予受理。

　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人相關(guān)資料后應(yīng)由審核人員認(rèn)真審核，根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定和國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行征、免或不征企業(yè)所得稅的納稅判定。對(duì)申請(qǐng)人提供的資料齊全，填寫(xiě)內(nèi)容完整準(zhǔn)確，進(jìn)行征稅、免稅或不征稅的納稅判定證據(jù)充分的，應(yīng)在受理次日起5個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)具稅務(wù)憑證，并進(jìn)行有關(guān)臺(tái)帳登記;對(duì)付匯情況異常或無(wú)法根據(jù)申請(qǐng)人提供的資料做出準(zhǔn)確的征稅、免稅或不征稅的納稅判定的，應(yīng)填寫(xiě)《售付匯事項(xiàng)核查表》，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后交有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。核查人員應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)核查情況出具《售付匯事項(xiàng)核查報(bào)告》，審核人員根據(jù)《售付匯事項(xiàng)核查報(bào)告》和申請(qǐng)人提供的資料再按有關(guān)程序辦理稅務(wù)憑證開(kāi)具事宜。

　　第十一條 B、D、E、F、G類(lèi)稅務(wù)憑證的開(kāi)具機(jī)關(guān)為省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，各地根據(jù)實(shí)際情況需要下放管理權(quán)限的，應(yīng)制定具體的管理辦法并報(bào)省局備案。H類(lèi)稅務(wù)憑證的開(kāi)具機(jī)關(guān)應(yīng)為省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，管理權(quán)限不得下放。

　　第五章 跟蹤管理

　　第十二條 主要對(duì)象。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好所開(kāi)具稅務(wù)憑證的跟蹤管理工作，重點(diǎn)對(duì)執(zhí)行期超過(guò)一年的項(xiàng)目、付匯次數(shù)在三次以上(含三次)的項(xiàng)目和付匯金額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理。

　　第十三條 方式和內(nèi)容。稅務(wù)憑證開(kāi)具機(jī)關(guān)的跟蹤管理主要是對(duì)申請(qǐng)人售付匯項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的合同執(zhí)行情況是否發(fā)生變更、申請(qǐng)售付匯項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致進(jìn)行核查，可通過(guò)實(shí)地調(diào)查、與國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局的稅收情報(bào)交換等方式進(jìn)行;上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的跟蹤管理主要是對(duì)開(kāi)具機(jī)關(guān)開(kāi)具稅務(wù)憑證所適用稅收法律法規(guī)的準(zhǔn)確性、開(kāi)具程序的合法性進(jìn)行核查，可以就檔案資料進(jìn)行核查，也可以實(shí)地調(diào)查以及與國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行稅收情報(bào)交換。

　　第十四條 后續(xù)處理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在跟蹤管理中發(fā)現(xiàn)開(kāi)具稅務(wù)憑證適用稅收法律法規(guī)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)更正并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的，及時(shí)移送稽查部門(mén)處理;發(fā)現(xiàn)涉嫌避稅的，及時(shí)移送反避稅部門(mén)處理。

　　第十五條 統(tǒng)計(jì)匯總。省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)填寫(xiě)《售付匯稅務(wù)憑證跟蹤管理情況統(tǒng)計(jì)表》，并于次年1月20日前報(bào)省局。

　　第六章 稅務(wù)憑證文書(shū)管理與歸檔

　　第十六條 各類(lèi)稅務(wù)憑證文書(shū)管理事項(xiàng)

　　(一)各類(lèi)稅務(wù)憑證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定格式，各開(kāi)具機(jī)關(guān)可自行印制，并做好領(lǐng)、用、存等管理工作。

　　(二)各類(lèi)稅務(wù)憑證編號(hào)為B、D、E、F、G、H字母加十位數(shù)字。其中靠前和第二位數(shù)代表年份，第三到第八位數(shù)為地區(qū)代碼和分局代碼32××××，第九到第十位數(shù)為順序號(hào)。如開(kāi)具份數(shù)較多，順序號(hào)可遞延增加。

　　(三)B、D、E、F、G類(lèi)稅務(wù)憑證一式二聯(lián)分為存根聯(lián)、付匯聯(lián)。存根聯(lián)由開(kāi)具單位保存，并與相應(yīng)的付匯申請(qǐng)資料、核查報(bào)告等一并歸檔，付匯聯(lián)交申請(qǐng)人付匯;H類(lèi)稅務(wù)憑證一式三份，一份由申請(qǐng)人保存，一份作為對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)的免稅憑證，交主管外匯管理部門(mén);一份由開(kāi)具單位與相應(yīng)的付匯證明資料一并歸檔。

　　第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(或部門(mén))應(yīng)按稅務(wù)憑證類(lèi)別建立臺(tái)帳及時(shí)登記。對(duì)執(zhí)行期超過(guò)一年的項(xiàng)目、付匯次數(shù)在三次以上(含三次)的項(xiàng)目，應(yīng)建立分項(xiàng)臺(tái)帳。

　　第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)H類(lèi)稅務(wù)憑證開(kāi)具后應(yīng)及時(shí)將開(kāi)具憑證復(fù)印件和外國(guó)公司的相關(guān)資料報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)并層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。對(duì)其他稅務(wù)憑證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每季度終了后10日內(nèi)將臺(tái)帳數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，并于每年7月20日、次年1月20日將半年度分項(xiàng)臺(tái)帳匯總數(shù)據(jù)(電子版)報(bào)送省局。

　　第十九條 省轄市局應(yīng)對(duì)每年開(kāi)具稅務(wù)憑證的情況進(jìn)行分析，并于次年1月20日前將分析報(bào)告報(bào)送省局。分析報(bào)告的內(nèi)容主要包括：開(kāi)具稅務(wù)憑證的數(shù)量、各支付項(xiàng)目金額及稅額、主要支付國(guó)別、跟蹤管理情況、支付情況趨勢(shì)分析、存在的問(wèn)題及建議等。

　　第七章 附 則

　　第二十條 本《辦法》所列各文書(shū)均列舉在附件《稅務(wù)憑證管理辦法文書(shū)表式》中。

　　第二十一條 本辦法由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本《辦法》自文到之日起施行。

　　附件：

　　1、稅務(wù)憑證管理辦法文書(shū)表式(略)

　　(1)《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯開(kāi)具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表》(略)

　　(2)《售付匯事項(xiàng)核查表》(略)

　　(3)《售付匯事項(xiàng)核查報(bào)告》(略)

　　(4)《售付匯稅務(wù)憑證臺(tái)帳格式》(略)

　　(5)《售付匯稅務(wù)憑證跟蹤管理情況統(tǒng)計(jì)表》(略)

　　2、售付匯稅務(wù)憑證開(kāi)具主要政策依據(jù)一覽表(略)