《增值稅納稅申報表附列資料（二）》購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的填寫說明：

分情況申報舉例

一般正常購銷情況下申報表的填寫

例 1

A公司為一般納稅人，2017年7月從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)其自產(chǎn)梨200萬元，取得免稅增值稅普通**；從商販張三（小規(guī)模納稅人）處購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），取得增值稅普通**；從商販李四（小規(guī)模納稅人）處購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅），取得增值稅專用**；從一般納稅人小世公司購進(jìn)機器設(shè)備117萬元（含稅），取得增值稅專用**且認(rèn)證相符。購進(jìn)后直接銷售。

則2017年8月初申報7月增值稅時，能抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅多少萬元？

答?

依據(jù)財稅〔2017〕37號第二條第六款規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售**，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**?！?/p>

1、從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)其自產(chǎn)的梨200萬，取得的是免稅普通**，屬于農(nóng)產(chǎn)品銷售**，可以按11%抵扣進(jìn)項=200*11%=22萬元。

2、從商販張三處購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅）取得的增值稅普通**不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**，不得抵扣。

依據(jù)財稅〔2017〕37號第二條靠前款規(guī)定：“從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！?/p>

3、從商販李四處購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅），取得增值稅專用**，可抵扣進(jìn)項稅=20.6÷（1+3%）*11%=2.2萬元。

增值稅申報表填寫如下：

?

購進(jìn)用于農(nóng)產(chǎn)品深加工的申報表填寫

例 2

A公司為一般納稅人，2017年7月從農(nóng)民專業(yè)合作社處購進(jìn)其自產(chǎn)的梨2萬斤共計200萬元，取得免稅增值稅普通**；從商販李四（小規(guī)模納稅人）處購進(jìn)葡萄2000斤共計20.6萬元（含稅），取得增值稅專用**；從一般納稅人小世商貿(mào)公司購進(jìn)蘋果1000斤共計11.1萬元，取得增值稅專用**上金額10萬元，稅額1.1萬元；從超市購進(jìn)黃瓜3000斤共計0.6萬元，取得批零免征增值稅的普通**。

7月將購進(jìn)的梨、蘋果、葡萄和黃瓜加工成稅率17%的飲料，共領(lǐng)用梨1萬斤，領(lǐng)用葡萄1000斤，領(lǐng)用蘋果500斤，領(lǐng)用黃瓜3000斤，則2017年8月初申報7月增值稅時，能抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅多少萬元？

答?

1、正常購進(jìn)抵扣部分

（1）購進(jìn)梨與葡萄正常抵扣部分=200*11%+20.6÷1.03*11%=24.2萬元（見例1）

（2）購進(jìn)蘋果取得進(jìn)項正常抵扣部分=增值稅專用**按11%開具的稅額=1.1萬元

（3）購進(jìn)黃瓜因?qū)倥悱h(huán)節(jié)免稅的蔬菜，不得抵扣進(jìn)項稅額。（依據(jù)財稅〔2017〕37號第二條第四項規(guī)定：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉禽蛋而取得的普通**，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證）

注意：若購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，按規(guī)定納稅人將減少抵扣稅額（見下一例題）。