國家稅務總局關于印發(fā)《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》(試行)》的通知[全文失效]

國稅發(fā)[2004]118號 2004-09-03

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)國家稅務總局公告2011年第2號 國家稅務總局關于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2011年1月4日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2、依據(jù)國稅發(fā)[2009]2號 國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調整實施辦法[試行]》的通知，本法規(guī)自2008年1月1日起全文廢止。

　　靠前條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第三十六條及其實施細則(以下簡稱稅收征管法實施細則)第五十一條至五十六條的規(guī)定，以及中國***與有關國家***間簽訂的稅收協(xié)定的有關規(guī)定(以下簡稱稅收協(xié)定)，為規(guī)范關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價的稅收管理程序，特制定本規(guī)則。

　　第二條 本規(guī)則適用于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價的稅收管理。關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價的稅收管理是指，納稅人與其關聯(lián)企業(yè)間在有形財產的購銷和使用、無形財產的轉讓和使用、提供勞務、融通資金等業(yè)務往來中，申請預先約定關聯(lián)交易所適用的轉讓定價原則和計算方法，用以解決和確定在未來年度關聯(lián)交易所涉及的稅收問題時，各級主管稅務機關和納稅人按照自愿、平等、守信原則，依本規(guī)則所進行的會談、審核和評估、磋商、預約定價安排的擬定和批準，以及監(jiān)控執(zhí)行等項具體管理工作。

　　第三條 本規(guī)則所稱各級主管稅務機關是指設區(qū)的市、自治州以上稅務局。具體實施由設區(qū)的市、自治州以上稅務局內設立的國際(涉外)稅收管理機構或者其他相關稅務管理部門辦理。

　　第二章 預備會談

　　第四條 主管稅務機關應當在同意納稅人正式提出預約定價安排申請前，根據(jù)納稅人的書面要求，與納稅人就預約定價的安排、以及達成預約定價安排需要研究、分析的范圍等問題，進行預備會談。預備會談的時間、地點、具體內容等事項，由雙方確定。

　　第五條 在預備會談可能的預約定價安排時，納稅人應當在向主管稅務機關提交書面要求的同時，就以下內容，提出初步書面建議和意見。

　　1.實施程序方面：

　　(1)預約定價安排的建議;

　　(2)預約定價安排期限;

　　(3)準備提交的文件、資料;

　　(4)預約定價安排批準后的報告和監(jiān)控;

　　(5)是否通過預約定價安排解決以前年度的稅收問題等。

　　2.具體內容方面，主要應當包括：

　　(1)有關的關聯(lián)企業(yè)情況;

　　(2)以前年度的稅務審計情況;

　　(3)預約定價安排涉及到的有關經(jīng)營活動情況的說明;

　　(4)境內、境外的關聯(lián)交易情況;

　　(5)功能和可比性分析(包括市場狀況、可獲取的可比定價信息分析);

　　(6)對可比信息調整因素的考慮;

　　(7)建議采用的轉讓定價原則和計算方法，以及其符合公平交易原則的理由;

　　(8)擬選用的轉讓定價原則和計算方法所基于的假設條件;

　　(9)可能出現(xiàn)的雙重征稅等問題，包括涉及稅收協(xié)定相互磋商程序的可能性;

　　(10)其他需要說明的情況。

　　第六條 在預備會談可能的預約定價安排時，主管稅務機關應當自收到納稅人的書面要求及其初步建議和意見之日起20日內書面答復納稅人。若不同意納稅人的書面要求，應當答復時說明理由;若同意納稅人的書面要求，應當就以下內容予以說明。

　　1.實施程序方面：

　　(1)有關預約定價安排的可行性;

　　(2)有關預約定價安排協(xié)商各階段的預期時間安排、包括基本要求、審核評估和時限的一般規(guī)定和原則;

　　(3)需要說明的其他程序問題。

　　2.具體內容方面，主要說明：

　　(1)預約定價安排適用的范圍;

　　(2)根據(jù)有關稅收協(xié)定的規(guī)定，預約定價安排相互磋商達成一致的可能性;

　　(3)按不同關聯(lián)交易類型，應當分別提供的分析和評估資料;

　　(4)審核和評估時間;

　　(5)預約定價安排批準執(zhí)行后，雙方的義務和責任等。

　　第七條 在預備會談階段，凡涉及稅收協(xié)定的雙邊或多邊預約定價安排的，應當將預備會談的情況及時、完整地書面報告國家稅務總局。經(jīng)過預備會談，若雙方達成一致意見，主管稅務機關應當自達成一致意見之日起15日內以書面形式通知納稅人，可以就預約定價安排的相關事宜進行正式談判。在預約定價安排正式談判后和預約定價安排簽訂前，主管稅務機關和納稅人均可中止談判。

　　第三章 正式申請

　　第八條 納稅人應當在接到主管稅務機關可以就預約定價安排的相關事宜進行正式談判通知之日起3個月內，向主管稅務機關提出實行預約定價的正式書面申請。若涉及雙邊或多邊預約定價的正式書面申請，納稅人應當同時上報國家稅務總局。如因下列特殊原因，納稅人需要延長提出正式書面申請期限的，可以向主管稅務機關提出延期報告：

　　1.需要特別準備某些方面的資料;

　　2.需要對資料作技術上的處理，如文字翻譯等;

　　3.其他非主觀原因。

　　主管稅務機關應當自收到納稅人預約定價安排正式書面申請延期報告后15日內，對其申請延期事項做出書面答復。逾期未做出答復的，視同主管稅務機關已同意納稅人有關延期的申請。

　　第九條 納稅人向主管稅務機關提出實行預約定價安排正式書面申請的內容，至少應當包括：

　　1.相關的集團組織、公司結構、關聯(lián)關系、關聯(lián)交易情況;

　　2.納稅人近三年財務、會計報表資料，產品功能和財產(包括無形財產和有形財產)的資料;

　　3.預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易類別和納稅年度;

　　4.關聯(lián)企業(yè)間的職能、功能和風險劃分;

　　5.是否涉及稅收協(xié)定的雙邊或多邊預約定價安排;

　　6.預約定價適用的轉讓定價原則和計算方法考慮,以及支持這一原則和方法的功能分析和可比性分析，擬選用的轉讓定價原則和計算方法的假設條件;

　　7.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境;

　　8.預約期間的年度經(jīng)營效益預測和規(guī)劃等;

　　9.有關關聯(lián)企業(yè)合作的態(tài)度，能否提供有關其交易、經(jīng)營安排及財務成果方面的信息;

　　10.是否涉及雙重征稅等問題;

　　11.涉及境內、外有關法律、稅收協(xié)定等相關問題。

　　上述應當提供的資料，納稅人按稅收法律、法規(guī)已報送的除外。

　　上述申請內容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持擬選用的定價原則、計算方法和能證實符合預約定價安排條件的所有文件資料，納稅人和主管稅務機關均應妥善保存。