湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于部分試點(diǎn)行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除問題的公告

湖南省國家稅務(wù)局公告2012年第5號(hào) 2012-07-18

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)要求，為做好我省部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的植物油，按照“投入產(chǎn)出法”核定的全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　部分植物油全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)表(見附件7)

　　試點(diǎn)納稅人以自產(chǎn)毛油連續(xù)加工精煉油銷售的，應(yīng)統(tǒng)一將生產(chǎn)銷售的精煉油折算為自產(chǎn)毛油后再按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售財(cái)政部和國家稅務(wù)總局、省局已核定扣除標(biāo)準(zhǔn)外的其他試點(diǎn)范圍產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)根據(jù)《通知》附件1第十三條規(guī)定的程序，按照“一戶一核定”原則，申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。具體要求如下：

　　(一)申請(qǐng)核定

　　1.試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在《通知》附件1第十三條規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)報(bào)告。主要內(nèi)容包括：企業(yè)產(chǎn)銷規(guī)模、主要經(jīng)營(yíng)范圍或生產(chǎn)產(chǎn)品種類、生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)銷售方式、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類及耗用配比情況、農(nóng)產(chǎn)品耗用歸集方法、農(nóng)產(chǎn)品購用存情況、生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算方法和原則、按原方法計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)**種類及比例、選用核定扣除方法、建議核定扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅負(fù)比較、利潤(rùn)情況等。

　　2.分類填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》(見附件1-5)，簽字確認(rèn)、加蓋公章。

　　3.試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《通知》附件1第八條的規(guī)定，首先選用“投入產(chǎn)出法”申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn);難以運(yùn)用“投入產(chǎn)出法”申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，再選用“成本法”。2012年7月1日以后新設(shè)立的試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，當(dāng)年可選用“參照法”確定扣除標(biāo)準(zhǔn);次年申請(qǐng)核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照程序報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)。

　　(二)審定

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，簽署意見后上報(bào)市州局。市州局應(yīng)于當(dāng)年1月31日前(2012年為7月31日前)將復(fù)審后的扣除標(biāo)準(zhǔn)以正式公文形式上報(bào)省局(貨物和勞務(wù)稅處)。經(jīng)省局審定后下達(dá)的核定結(jié)果，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公告實(shí)施，同時(shí)制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》通知試點(diǎn)納稅人。

　　三、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表》(見附件6)進(jìn)行備案，不需報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)。

　　四、期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　(一)期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額確認(rèn)

　　試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)截止2012年6月30日的期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，計(jì)算公式為：

　　期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額)×13%

　　期初庫存農(nóng)產(chǎn)品，包括購進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。

　　期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額及轉(zhuǎn)出稅額由試點(diǎn)納稅人報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確認(rèn)。試點(diǎn)納稅人按上述公式計(jì)算出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額可先抵減留抵稅額、欠稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，應(yīng)按規(guī)定于當(dāng)期入庫;對(duì)轉(zhuǎn)出稅額較大、按期納稅確有困難的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出分期轉(zhuǎn)出計(jì)劃，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可于2012年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)真核實(shí)，對(duì)入庫情況加強(qiáng)監(jiān)督管理。

　　(二)期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

　　1、期初庫存農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料—XX

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、期初庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本(半成品)

　　產(chǎn)成品(產(chǎn)成品)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　五、本公告自2012年7月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件下載:1-6【點(diǎn)擊下載】

　　1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(適用按“投入產(chǎn)出法”核定的白酒生產(chǎn)企業(yè))

　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(適用按“投入產(chǎn)出法”核定的其他酒類產(chǎn)品及酒精生產(chǎn)企業(yè))

　　3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(適用按“投入產(chǎn)出法”核定的植物油生產(chǎn)企業(yè))

　　4.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(適用按“投入產(chǎn)出法”核定的液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè))

　　5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(適用按“成本法”核定的生產(chǎn)企業(yè))

　　6.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表