國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局靠前稽查局稅務(wù)處理決定書

常稅稽一處〔2023〕273號 2023-11-13

常州市XX化工有限公司：(納稅人識別號：略)

　　我局(所)于2023年2月28日至2023年9月12日對你(單位)(地址：略)2018年1月1日至2019年12月31日增值稅**使用情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

　　一、 違法事實(shí)

　　2018-2019年期間，你單位將貨物委托給幾位駕駛員運(yùn)輸，由于個(gè)人無法開票，你單位就通過潘**以支付7.5%的手續(xù)費(fèi)的方式取得了常州裕淇運(yùn)輸有限公司12份增值稅專用**，**代碼：3200182130，**號碼：20214619、20297807、20297809、20386971、69699382;**代碼：3200183130，**號碼：10008420-10008423、10153021、10605721、10605722，金額810631.10元，稅額81063.10元，價(jià)稅合計(jì)891694.20元。以上12份增值稅專用**已于2022年12月22日被國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局靠前稽查局定性為虛開。運(yùn)費(fèi)先由你單位股東王新華現(xiàn)金墊付，你單位按照潘**的要求將款項(xiàng)匯至常州裕淇運(yùn)輸有限公司的賬戶，潘**扣除7.5%的手續(xù)費(fèi)后將剩余的款項(xiàng)匯至你單位股東王新華的個(gè)人銀行卡。上述**你單位分別于2018年7月申報(bào)抵扣9570.91元，2018年8月申報(bào)抵扣14344.14元，2018年9月申報(bào)抵扣9762.55元，2018年11月申報(bào)抵扣24819.52元，2019年1月申報(bào)抵扣22565.98元。并分別于2018年結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用673698.55元，2019年結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用136932.55元。

　　二、 處理決定及依據(jù)

　　(一)增值稅方面

　　對上述違法事實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用**征補(bǔ)稅款問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第33號)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅81063.10元。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的加收滯納金。

　　(二)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加方面

　　根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》(國務(wù)院令第448號)，《關(guān)于調(diào)整教育費(fèi)附加等***性基金征收辦法的通知》(蘇政發(fā)〔2003〕66號)靠前條，《省***關(guān)于調(diào)整地方教育附加等***性基金有關(guān)政策的通知》(蘇政發(fā)〔2011〕3號)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅5674.42元，教育費(fèi)附加2431.90元，地方教育附加1621.26元，合計(jì)9727.58元。其中：2018年城市維護(hù)建設(shè)稅4094.8元，教育費(fèi)附加1754.92元，地方教育附加1169.94元，合計(jì)7019.66元;2019年城市維護(hù)建設(shè)稅1579.62元，教育費(fèi)附加676.98元，地方教育附加451.32元，合計(jì)2707.92元。并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的加收滯納金。

　　(三)企業(yè)所得稅方面

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》靠前條、第四條、第五條、第八條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額666678.89(673698.55-7019.66)元，補(bǔ)繳2018年度企業(yè)所得稅66667.89元【(81635.26+666678.89)*50%*20%-8163.53】;應(yīng)調(diào)增2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額134224.63(136932.55-2707.92)元，調(diào)整后2019年納稅調(diào)整后所得為73067.55元(-207292.18+134224.63)，你單位已自行調(diào)整。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　限你(單位)自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局(辦稅服務(wù)廳)將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

　　你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)(印章)

二O二三年十一月十三日