山西省國家稅務局 山西省地方稅務局關于發(fā)布《山西省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法[試行]》的公告[全文廢止]

山西省國家稅務局 山西省地方稅務局公告2015年第10號2015-11-20

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局山西省稅務局公告2018年第8號 國家稅務總局山西省稅務局關于發(fā)布《山西省稅務行政處罰裁量基準（試行）》的公告，本法規(guī)全文廢止。

　　為進一步規(guī)范稅務行政處罰權的行使，深入推進依法治稅，山西省國家稅務局、山西省地方稅務局聯(lián)合制定了《山西省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：山西省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準(試行)

山西省國家稅務局 山西省地方稅務局

2015年11月20日

山西省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法(試行)

　　靠前條 為進一步規(guī)范全省各級稅務機關稅務行政處罰行為，切實保障納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人(以下簡稱稅務行政相對人)的合法權益，有效控制和減少稅務行政處罰的隨意性，確保稅務行政處罰更加公平合理，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國**管理辦法》、《中華人民共和國**管理辦法實施細則》等有關法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結合我省稅務系統(tǒng)稅收執(zhí)法的實際，制定本辦法。

　　第二條 全省各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，均適用本辦法。如有與法律、法規(guī)及規(guī)章不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定為準。

　　第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指各級稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)及規(guī)章有關行政處罰的規(guī)定，針對稅務行政相對人的具體稅收違法行為，依職權確定是否給予行政處罰以及給予行政處罰的種類和幅度的權限。

　　本辦法規(guī)范的稅務行政處罰包括：(一)罰款；(二)沒收財物和違法所得；(三)停止出口退稅權；(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他稅務行政處罰。

　　第四條 本辦法所稱行使稅務行政處罰裁量權的稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立并向社會公告的稅務機構。

　　第五條 規(guī)范和行使稅務行政處罰裁量權要遵循以下原則：

　　(一)合法性原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，在法定職權范圍內，按照法定程序作出處罰決定。

　　(二)合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。稅務行政處罰決定應當全面考慮相關因素，與稅務行政相對人違法行為的性質、情節(jié)以及危害后果相當。

　　(三)處罰與教育相結合原則、維護稅法權威與維護稅務行政相對人合法權益相結合的原則，引導稅務行政相對人自覺遵守稅法，不斷增強稅收法治觀念。

　　(四)一事不再罰原則，對稅務行政相對人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　第六條 稅務機關根據(jù)稅務行政相對人稅收違法行為的違法程度、違法數(shù)量、違法金額、社會危害程度、稅務行政相對人的客觀條件等具體情形，依照《山西省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準》(見附件，以下簡稱《執(zhí)行基準》)作出稅務行政處罰決定。

　　第七條 稅務機關作出行政處罰決定前，應將所認定的事實和所適用的依據(jù)告知稅務行政相對人。實施稅務行政處罰必須充分聽取稅務行政相對人的陳述、申辯。對稅務行政相對人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核，對依法成立的申辯意見應予采納，不得因稅務行政相對人申辯而加重處罰。

　　當事人的陳述申辯材料及稅務機關對其陳述申辯的采納情況，應當在案卷中保存并載明。

　　第八條 稅務機關作出稅務行政處罰決定的程序應當按照《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定執(zhí)行。稅務行政相對人對稅務行政處罰提出聽證申請且符合聽證條件的，稅務機關應當依法組織聽證。

　　第九條 稅務機關及其稅收執(zhí)法人員實施稅務行政處罰裁量權涉及回避事項的，應當回避并依法告知稅務行政相對人。

　　第十條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權時，對于特殊或情況復雜的稅務行政處罰案件，經同級稅務機關集體研究后，可以作出與《執(zhí)行基準》不一致的處罰決定。

　　作出與《執(zhí)行基準》不一致處罰決定的，應當向上級稅務機關備案。

　　第十一條 各級稅務機關應當加強稅務行政處罰裁量權行使的監(jiān)督檢查，對違反本辦法和《執(zhí)行基準》規(guī)定的，應當及時予以糾正。對稅務行政處罰裁量權管理工作中存在的普遍性問題，應認真研究處理。無權處理的，應及時向上級稅務機關反映。

　　第十二條 本辦法只為規(guī)范執(zhí)法行為制定，對違反本辦法的執(zhí)法行為，由所在單位內部進行工作考核及相關責任追究，不構成其它機關認定和追究法律責任的依據(jù)。

　　第十三條 《執(zhí)行基準》中所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　　第十四條 本辦法及《執(zhí)行基準》是全省各級稅務機關稅務行政處罰操作規(guī)范，不作為實施稅務行政處罰的法定依據(jù)直接引用，如有與法律、法規(guī)及規(guī)章不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定為準。

　　第十五條 山西省國家稅務局、山西省地方稅務局之前制定和發(fā)布的稅收規(guī)范性文件中對稅務行政處罰作出的規(guī)定與本辦法和《執(zhí)行基準》不一致的，依照本辦法和《執(zhí)行基準》執(zhí)行。

　　第十六條 制定本辦法和《執(zhí)行基準》所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章進行修訂、廢止、失效的，山西省國家稅務局、山西省地方稅務局將適時對本辦法和《執(zhí)行基準》進行相應修訂。

　　在對本辦法和《執(zhí)行基準》進行修訂前，依照法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條 本辦法由山西省國家稅務局、山西省地方稅務局負責解釋。

　　第十八條 本辦法和《執(zhí)行基準》自2016年1月1日起施行。