案例

　　一家公司安置了殘疾人就業(yè)，但是稅局在日常檢查過程中指出，該公司的殘疾人工資沒法享受100%加計扣除，隨即要求企業(yè)依法進行了納稅調(diào)增。原因是這家公司都是現(xiàn)金支付工資，沒有通過銀行等金融機構(gòu)來支付。

　　提醒

　　1、有的時候付款方式就能決定企業(yè)所得稅前能否扣除；

　　2、銀行支付方式便于留下可以追溯的證據(jù)源；

　　3、在特殊情況下銀行存款支付也是稅前扣除非常重要的證據(jù)之一；

　　4、建議企業(yè)加強支付方式管理，盡量公對公銀行支付。

　　參考一

　　根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）文件的規(guī)定:

　　一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條靠前款的規(guī)定計算加計扣除。

　　二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

　?。ㄒ唬┮婪ㄅc安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民***根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　?。ㄈ┒ㄆ谕ㄟ^銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民***批準的最低工資標準的工資。

　?。ㄋ模┚邆浒仓脷埣踩松蠉徆ぷ鞯幕驹O(shè)施。

　　參考二

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年23號）規(guī)定：第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十五條本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年76號）同時廢止。

　　參考三

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年23號）附件規(guī)定：安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

　　1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民***根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

　　2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

　　3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

　　4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。