提問(wèn)：　　

匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的賬務(wù)處理是否應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”做會(huì)計(jì)分錄？正確的賬務(wù)分錄過(guò)程是怎樣的？補(bǔ)繳所得稅后是否應(yīng)該同時(shí)調(diào)整上一年已計(jì)提的盈余公積？如是調(diào)整分錄為？

回復(fù)：

一、賬務(wù)處理如下：

1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒(méi)有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

二、報(bào)表的調(diào)整

1、調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù);

2、調(diào)整本年度利潤(rùn)分配表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度“損益”的事項(xiàng)，也在本科目核算。