國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第12號(hào) 2016-03-09

　　《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書(以下簡(jiǎn)稱議定書)于2015年4月1日在香港正式簽署。雙方分別于2015年12月4日和2015年12月29日相互通知已完成議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。根據(jù)議定書第六條的規(guī)定，議定書自2015年12月29日起生效，適用于2015年12月29日及以后取得的所得。

　　議定書文本已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2016年3月9日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書生效執(zhí)行的公告》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2016年03月16日　　　　

　　《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《安排》)第四議定書于2015年4月1日在香港簽署。該議定書對(duì)《安排》做了如下修改：

　　一、靠前條修改了《安排》第八條(海運(yùn)、空運(yùn)和陸運(yùn))的靠前款，規(guī)定一方企業(yè)在另一方以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)海運(yùn)、空運(yùn)和陸運(yùn)運(yùn)輸所取得的收入和利潤(rùn)，該另一方應(yīng)予免稅(在內(nèi)地包括增值稅及其它類似稅種)。此修改是從《安排》第八條本意出發(fā)，針對(duì)內(nèi)地營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅制改革，將《安排》第八條靠前款中“營(yíng)業(yè)稅”的表述修改為“增值稅”，以保持《安排》在執(zhí)行上的連續(xù)性。

　　二、第二條修改了《安排》第十二條(特許權(quán)使用費(fèi))第二款，規(guī)定就飛機(jī)和船舶租賃支付的特許權(quán)使用費(fèi)，所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的5%，其他情況下的特許權(quán)使用費(fèi)稅率不變。

　　三、第三條修改了《安排》第十三條(財(cái)產(chǎn)收益)，對(duì)一方居民轉(zhuǎn)讓在被認(rèn)可的證券交易所上市的另一方居民公司股票取得的收益進(jìn)行了征稅權(quán)的劃分。主要包括兩方面內(nèi)容：

　　(一)雖有《安排》第十三條(財(cái)產(chǎn)收益)第四款和第五款的規(guī)定，一方居民轉(zhuǎn)讓在被認(rèn)可的證券交易所上市的另一方居民公司股票取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的一方征稅。該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓僅限于在同一證券交易所買入并賣出的情況。“在同一證券交易所買入并賣出”是指股票買入和賣出的對(duì)象、數(shù)量和價(jià)格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場(chǎng)通常交易規(guī)則確定的行為。

　　(二)符合一定條件的投資基金應(yīng)視為一方的居民投資基金，適用本條規(guī)定。同時(shí)符合以下三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的投資基金，應(yīng)視為一方居民投資基金：一是設(shè)立監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn);二是基金管理標(biāo)準(zhǔn);三是資金募集標(biāo)準(zhǔn)。

　　四、第四條針對(duì)《安排》第十條(股息)、第十一條(利息)、第十二條(特許權(quán)使用費(fèi))、第十三條(財(cái)產(chǎn)收益)，增加了主要目的測(cè)試的規(guī)定，以防止《安排》被濫用。

　　五、第五條修改了《安排》第二十四條(信息交換)，將稅務(wù)信息交換的內(nèi)地稅種范圍由企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅擴(kuò)大到增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅，旨在加大內(nèi)地和香港間的稅務(wù)信息交換力度和信息透明度。

　　《安排》第四議定書已完成生效所必需的法律程序，自2015年12月29日起生效執(zhí)行。