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單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用等三項(xiàng)正式落地

2024-11-13 05:37:55 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)

　　TPSZSMART按：截止5月10日，4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定的7項(xiàng)減稅措施已經(jīng)有三項(xiàng)正式落地：1、企業(yè)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（房屋建筑物以外，理解具體可以參考《固定資產(chǎn)分類與代碼標(biāo)準(zhǔn)》），允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；3、自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。TPSZSMART預(yù)期針對(duì)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一次性扣除問(wèn)題稅總還會(huì)出臺(tái)相關(guān)的具體操作性規(guī)定，而且特別提醒親們關(guān)注的是：這一政策是針對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，而會(huì)計(jì)和稅收的處理時(shí)存在差異的，具體應(yīng)該按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》及其實(shí)務(wù)指南進(jìn)行稅會(huì)差異的處理并做好備查賬。

序號(hào)4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定具體落地政策核心內(nèi)容過(guò)往政策
1將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。
2018年5月7日財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）
1、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。		中國(guó)財(cái)稅浪子注：此前的規(guī)定是企業(yè)新購(gòu)專門用于研發(fā)活動(dòng)的、單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的儀器、設(shè)備，允許其實(shí)行加速折舊辦法，一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。
2將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。
等待落地中國(guó)財(cái)稅浪子注：此前小型微利企業(yè)享受減半優(yōu)惠的上限是50萬(wàn)，這次大幅度提升到100萬(wàn)，但是新聞通稿沒(méi)有使用小型微利企業(yè)的所得稅術(shù)語(yǔ)，代之以小微企業(yè)，暫時(shí)不知道小型微利企業(yè)這個(gè)概念是否會(huì)有所調(diào)整，但依據(jù)稅收法定原則，如果不修改企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例應(yīng)該不會(huì)修改。
3取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制。
等待落地中國(guó)財(cái)稅浪子注：此前委托境外研發(fā)不允許加計(jì)扣除。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)或者在境外設(shè)立研發(fā)基地機(jī)會(huì)增加。
4將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。等待落地中國(guó)財(cái)稅浪子注：此前沒(méi)有特殊規(guī)定，都是5年。
5將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。2018年5月7日財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）1、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。		中國(guó)財(cái)稅浪子注：此前僅是部分企業(yè)適用8%。但是集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。希望這次能夠順勢(shì)將教育培訓(xùn)費(fèi)用這個(gè)不合理的概念修改過(guò)來(lái)。
6從5月1日起，將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半，對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅。2018年5月3日，財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。中國(guó)財(cái)稅浪子注：注意是針對(duì)新設(shè)立企業(yè)。
7將目前在8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)。等待落地
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