國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》的通知

稅總發(fā)[2016]18號 2016-02-03

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，**、寧夏***自治區(qū)國家稅務(wù)局：

　　為規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，提高稅收管理科學(xué)化水平，推進(jìn)征管信息化與現(xiàn)代化深度融合，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，稅務(wù)總局制定了《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題請及時(shí)反饋稅務(wù)總局(財(cái)產(chǎn)和行為稅司)。

　　國家稅務(wù)總局

　　2016年2月3日

城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引

　　靠前章 總則

　　靠前條為規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，提高稅收管理科學(xué)化水平，推進(jìn)征管信息化與現(xiàn)代化深度融合，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱實(shí)施細(xì)則)、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(2015年第43號)等相關(guān)規(guī)定，制定本指引。

　　第二條 本指引適用于城鎮(zhèn)土地使用稅管理中涉及的納稅申報(bào)管理、減免稅管理、第三方涉稅信息管理、稅源管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。其他管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引，引導(dǎo)納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，規(guī)范減免稅核準(zhǔn)和備案工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新信息采集機(jī)制，深化信息應(yīng)用，通過大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，形成數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)化、第三方數(shù)據(jù)利用智能化、稅源管理明細(xì)化和動(dòng)態(tài)化的工作模式，逐步實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)土地使用稅科學(xué)管理。

　　第四條 城鎮(zhèn)土地使用稅管理遵循以下原則：

　　(一)法治原則。按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

　　(二)效率原則。在遵循法律法規(guī)的前提下，最大程度地簡化辦稅流程，減輕納稅人和基層稅務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。

　　(三)規(guī)范原則。通過規(guī)范管理、規(guī)范操作，促進(jìn)城鎮(zhèn)土地使用稅管理的統(tǒng)一性，以及城鎮(zhèn)土地使用稅管理與其他稅種管理的協(xié)同性。

　　第五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入開展以地控稅、以稅節(jié)地工作，創(chuàng)新行政管理方式，提高綜合治理能力，構(gòu)建稅務(wù)、國土聯(lián)動(dòng)的部門間合作長效機(jī)制，拓展數(shù)據(jù)共享范圍，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通、邏輯關(guān)聯(lián)和自動(dòng)比對，深化數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為管理優(yōu)勢，防范稅收流失，降低征收成本，提高征管效率，促進(jìn)土地節(jié)約集約利用。

　　第二章 納稅申報(bào)管理

　　第六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對納稅申報(bào)的管理，做好納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表格由《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱納稅申報(bào)表)、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》(以下簡稱減免稅表)和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》(以下簡稱稅源明細(xì)表)組成。納稅人填報(bào)稅源明細(xì)表后，稅收征管信息系統(tǒng)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表和減免稅表，經(jīng)納稅人確認(rèn)并按規(guī)定進(jìn)行電子簽名或手寫簽字后完成申報(bào)。

　　第七條 納稅申報(bào)管理的總體要求是：

　　明細(xì)管理。要求納稅人逐一申報(bào)全部土地的稅源明細(xì)信息;地理位置、土地證號、宗地號、土地等級、土地用途等不相同的土地，分別進(jìn)行土地稅源明細(xì)申報(bào);稅源明細(xì)信息發(fā)生變化的，進(jìn)行變更申報(bào)。

　　動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)納稅人申報(bào)，在稅收征管信息系統(tǒng)中連續(xù)、完整地記錄土地稅源明細(xì)信息的變更情況，即記錄每一土地稅源發(fā)生的每一次涉稅信息變更，以及由此引起的應(yīng)納稅額的變化，實(shí)現(xiàn)稅源信息變化的全過程記錄、可追溯和動(dòng)態(tài)管理。

　　自動(dòng)關(guān)聯(lián)。建立納稅申報(bào)表、減免稅表、稅源明細(xì)表的自動(dòng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，當(dāng)納稅人稅源明細(xì)申報(bào)的信息發(fā)生變更時(shí)，納稅申報(bào)表、減免稅表的相關(guān)信息一并變更。

　　房地關(guān)聯(lián)。土地稅源信息要與該土地上的房產(chǎn)明細(xì)申報(bào)信息相關(guān)聯(lián)，房產(chǎn)、土地稅源要依照“地-樓-房”一體化方式管理。

　　第八條 有條件的地區(qū)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過積極推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，鼓勵(lì)納稅人使用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān);通過電子地圖顯示土地等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，方便納稅人查詢和填報(bào)。

　　第九條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求納稅人在首次進(jìn)行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)時(shí)，逐一申報(bào)全部土地的稅源明細(xì)信息。

　　稅源明細(xì)申報(bào)的輔導(dǎo)和準(zhǔn)備工作可以安排在納稅申報(bào)期前進(jìn)行。

　　第十條 納稅人首次申報(bào)之后，土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，再續(xù)申報(bào)時(shí)僅要求納稅人對稅收征管信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表和減免稅表進(jìn)行確認(rèn)，并電子簽名或手寫簽字。

　　第十一條 納稅人的土地及相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)要求納稅人進(jìn)行稅源明細(xì)信息變更申報(bào)。變更申報(bào)的情形包括：

　　(一)土地使用權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移或變更的，如出售、分割、贈(zèng)與、繼承等;

　　(二)減免稅信息發(fā)生變化的;

　　(三)土地納稅等級或稅額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的;

　　(四)土地面積、用途、坐落地址等基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的;

　　(五)其他導(dǎo)致稅源信息變化的情形。

　　第十二條 納稅人進(jìn)行稅源明細(xì)信息變更申報(bào)后，稅收征管信息系統(tǒng)生成新的稅源明細(xì)記錄，標(biāo)注變更時(shí)間，并保留歷史記錄。新的稅源明細(xì)記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)納稅人核對，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行電子簽名或手寫簽字后生效。

　　稅收征管信息系統(tǒng)根據(jù)變更后的稅源明細(xì)信息，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表和減免稅表，經(jīng)納稅人電子簽名或手寫簽字確認(rèn)后完成申報(bào)。

　　第十三條 納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提交的稅源明細(xì)變更信息進(jìn)行核對，確認(rèn)納稅人足額納稅后，在稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)對有關(guān)稅源明細(xì)信息進(jìn)行標(biāo)記，同時(shí)保留歷史記錄。

　　第三章 減免稅管理

　　靠前節(jié) 核準(zhǔn)類減免稅管理

　　第十四條 核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準(zhǔn)類減免稅項(xiàng)目。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)的管理工作。

　　第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在困難情形發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請。其他納稅確有困難的，應(yīng)當(dāng)于年度終了后規(guī)定期限內(nèi)，受理納稅人提出的減免稅申請。

　　第十六條 核準(zhǔn)減免稅時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核以下資料：

　　(一)減免稅申請報(bào)告(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等);

　　(二)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件;

　　(三)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料;

　　(四)其他減免稅相關(guān)資料。

　　第十七條 申請困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實(shí)際，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)權(quán)限，做到核準(zhǔn)程序嚴(yán)格規(guī)范、納稅人辦理方便。

　　第十八條 對納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

　　(一)申請的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正;

　　(二)申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人;

　　(三)申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

　　受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

　　第十九條 受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請的，應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的申請資料與法定減免稅條件的相關(guān)性進(jìn)行核查，根據(jù)需要，可以進(jìn)行實(shí)地核查。

　　納稅人的減免稅申請符合規(guī)定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第二十條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實(shí)行減免稅事項(xiàng)分級管理，依據(jù)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的困難減免稅權(quán)限，對納稅人提交的減免稅申請按照減免稅面積、減免稅金額等進(jìn)行區(qū)分，采用案頭核實(shí)、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式核準(zhǔn)。

　　第二十一條 需要對納稅人減免稅申請的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。

　　第二節(jié) 備案類減免稅管理

　　第二十二條 備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

　　第二十三條 納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人在納稅申報(bào)的同時(shí)提交減免稅備案資料。

　　納稅人在符合減免稅資格條件期間，已備案的減免稅所涉及的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，減免稅資料可以一次性報(bào)備，無需要求納稅人在減免稅期間再次報(bào)備。

　　第二十四條 城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件;

　　(三)證明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關(guān)證明(認(rèn)定)資料;

　　(四)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的資料。

　　第二十五條 對納稅人提請的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

　　(一)備案的減免稅資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正;

　　(二)備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人;

　　(三)備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進(jìn)行收集、錄入，受理減免稅備案后，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章和注明日期的書面憑證。