一、政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號）

　　二、問答

　?。ㄒ唬秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號，以下簡稱《公告》）出臺的背景是什么？

　　自2014年《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2016年第9號、2018年第31號修改）實(shí)施以來，守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構(gòu)建，納稅信用應(yīng)用場景不斷拓展，良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實(shí)惠，反之則會受到多種限制，越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復(fù)自身信用，減少信用損失。與此同時，2019年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），提出要探索建立信用修復(fù)機(jī)制，失信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復(fù)。為此，結(jié)合往年納稅信用評價情況，經(jīng)過反復(fù)調(diào)研、座談、征求納稅人意見建議，稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實(shí)施納稅信用修復(fù)。

　?。ǘ┛缮暾埣{稅信用修復(fù)的情形有哪些？

　　答：19種情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復(fù)條件，共包括15項(xiàng)未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)和4項(xiàng)直接判D級情形。從往年納稅信用信用評價情況看，上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實(shí)施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

　?。ㄈ┘{稅信用修復(fù)的條件是什么？

　　答：開展納稅信用修復(fù)以糾正失信行為為前提。納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

　　1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

　　2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

　　3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

　　(四）修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復(fù)，具體情形對應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)詳見《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。

　　1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的，加分分值根據(jù)補(bǔ)辦時間與失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項(xiàng)，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補(bǔ)辦的，則補(bǔ)回100%的扣分分值。

　　2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復(fù)。

　　3.非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復(fù)。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　?。ㄎ澹┘{稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)等事項(xiàng)失信的，信用修復(fù)時限和程序是什么？

　　1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)，且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評價指標(biāo)分值，重新評價納稅人的納稅信用級別；

　　2.尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅人該項(xiàng)納稅信用評價指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評價。

　　上述“納入納稅信用評價”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)已啟動相應(yīng)年度的納稅信用評價工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價指標(biāo)得分。

　?。┪窗炊悇?wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，如何修復(fù)信用評價？

　　未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況對該項(xiàng)納稅信用評價指標(biāo)的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，并重新評價納稅人納稅信用級別，但不得評價為A級。

　　（七）非正常戶失信行為，如何修復(fù)信用評價？

　　納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評價指標(biāo)的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　?。ò耍╆P(guān)聯(lián)為D級的納稅人何時可申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)？

　　答：納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

　?。ň牛┫蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人需要填報哪些資料？

　　答：需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)填報《納稅信用修復(fù)申請表》，并對糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。

　?。ㄊ┘{稅人填報《納稅信用修復(fù)申請表》，涉及哪些指標(biāo)時，需要填寫糾正日期及說明？

　　納稅人未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦，其中，涉及以下指標(biāo)的，請?zhí)顚懠m正日期及說明：

　　010304.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的

　　010502.使用計(jì)算機(jī)記賬，未在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的

　　010503.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)信息而未提供的

　　010504.未按規(guī)定（期限）提供其他涉稅資料的

　　020302.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款

　?。ㄊ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)完成審核并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果的時限是什么？

　　答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。

　　（十二）納稅信用修復(fù)結(jié)果如何應(yīng)用？

　　答：修復(fù)指標(biāo)調(diào)整將與相應(yīng)扣分及直接判級指標(biāo)一一對應(yīng)。對于修復(fù)后涉及納稅信用級別調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將記錄評價結(jié)果調(diào)整情況。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

　?。ㄊ┒悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，應(yīng)如何處理？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，通過提交虛假材料申請納稅信用修復(fù)的，在核實(shí)后撤銷已完成的納稅信用修復(fù)，并按照《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）調(diào)整表》，扣5分。

納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）調(diào)整表

　?。ㄊ模┘{稅信用修復(fù)和納稅信用復(fù)評是何關(guān)系？

　　納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形。納稅信用復(fù)評適用于納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行納稅信用復(fù)評后再申請納稅信用修復(fù)。

　?。ㄊ澹豆妗纷詮暮螘r起實(shí)施？

　　答：自2020年1月1日起施行。

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