軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　軟件產業(yè)是信息產業(yè)的核心，是引領新一輪科技革命和產業(yè)變革的關鍵力。近年來，黨中央、國務院高度重視軟件企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，有力支撐了國家信息化建設，促進了國民經濟和社會持續(xù)健康發(fā)展。軟件企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策如下：

　　一、增值稅優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。軟件產品需取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

　　二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　1、國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，靠前年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法設立，以軟件產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;(2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;(3)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;(4)匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];(5)主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的知識產權;(6)具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)有效運行;(7)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

　　2、國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅。自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，靠前年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還應至少符合下列條件中的一項：(1)專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入(其中相關信息技術服務是指實現(xiàn)軟件產品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務，下同)不低于5000萬元;匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%。(2)專業(yè)開發(fā)生產控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入不低于1億元;應納稅所得額不低于500萬元;研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%;匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于8%。(3)專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經營管理類工業(yè)軟件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務(營業(yè))收入不低于5億元，應納稅所得額不低于2500萬元;研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于30%;匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于7%。

　　3、軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產企業(yè)所得稅政策。符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　4、符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除。自2011年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　5、企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。