財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告[全文失效]

財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號 2021-03-17

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)財政部令第114號 財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十四批)的決定，自2024年1月20日起，本法規(guī)全文失效。
　　2.依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，本法規(guī)靠前條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

　　為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：

　　一、[期限延長]《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

　　三、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

　　四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應(yīng)繳納的稅費或予以退還。

　　特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

　　2021年3月17日

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小規(guī)模納稅人增值稅征收率優(yōu)惠及免征一覽表
（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））

文件號	優(yōu)惠期	摘要
財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號	2020.3.1—5.31	3%減按1%
財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號	延至2020.12.31	3%減按1%
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號	延至2021.12.31	3%減按1%
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號	延至2022.3.31	3%減按1%
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號	2022.4.1—2022.12.31	3%的免征

小規(guī)模納稅人增值稅銷售額免征一覽表
（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））

文件號	優(yōu)惠期	月（季）銷售額（含本數(shù)）
財稅[2017]76號	2018.1.1—2020.12.31	2萬-3萬
財稅[2019]13號	2019.1.1—2021.12.31	10萬（30萬）
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號	2021.4.1—2022.12.31	15萬（45萬）
備注：優(yōu)惠期重疊的，舊法優(yōu)惠期未到期的，被后續(xù)新法廢止。

　　一、免征增值稅項目不可以開具專票，如果放棄免稅優(yōu)惠，可以按規(guī)定開具專票。

　　二、小規(guī)模3%應(yīng)稅項目全部免征后，是否可以延續(xù)前期解讀的特別規(guī)定，可就某一筆開具專票應(yīng)稅，其他的開具普票或未開具**的仍可享受免稅？應(yīng)有相應(yīng)明確更嚴(yán)謹(jǐn)。

　　三、小規(guī)模的3%異地預(yù)繳，免征期間全部暫停，對應(yīng)所屬期確認(rèn)免稅期間。建筑服務(wù)的質(zhì)保金，納稅義務(wù)是在實際收到時，如免征期間提前開票，就可享受免征優(yōu)惠。

　　四、免稅期間可不計提應(yīng)交增值稅，相應(yīng)免征額計入銷售額，相應(yīng)帶入企業(yè)所得稅的收入總額。

　　假設(shè)小規(guī)模納稅人500萬銷售額，免征增值稅15萬。假設(shè)為小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬的，免征的15萬部分應(yīng)交企業(yè)所得稅3750元。

　　五、連續(xù)四個季度超500萬的，要登記為一般納稅人后不得享受優(yōu)惠。

　　假設(shè)，甲公司為小規(guī)模納稅人，2021年第四季度銷售額45萬、2022年靠前、二、三季度分別為150萬、200萬、800萬，連續(xù)四個季度超500萬。

　　甲公司應(yīng)于2022年10月申報期結(jié)束后15日內(nèi)，辦理一般納稅人登記。

　　2022年靠前、二、三季度的銷售額可以享受免征，自一般納稅人有效期起不得享受以上免征優(yōu)惠。

來源：稅白天下 羅老師 2022.3.24