第四章 核實處理

　　第二十條 疑點核實處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報數(shù)據(jù)存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

　　第二十一條 對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關(guān)記錄。

　　第二十二條 日常納稅評估中稅務(wù)約談的對象是企業(yè)的財務(wù)人員或者辦稅人員，稅務(wù)約談的時間、地點由雙方協(xié)商確定。

　　第二十三條 對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進行管戶巡查，核實相關(guān)情況。

　　第二十四條 稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點核實情況在《納稅評估工作底稿》上進行詳細(xì)記載。

　　第二十五條 疑點核實工作結(jié)束后，對納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實后的疑點問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行評估結(jié)果處理。

　　第二十六條 日常納稅評估結(jié)果的處理：

　　(一)對案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的疑點問題，經(jīng)過約談核實后，發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可依據(jù)納稅評估管理辦法的規(guī)定，由基層稅源管理部門直接處理，責(zé)成納稅人補正申報，調(diào)整相關(guān)賬目。

　　(二)對發(fā)現(xiàn)的疑點問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，稅源管理部門應(yīng)當(dāng)進行專業(yè)評估。

　　第二十七條 對經(jīng)日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

　　第二十八條 基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

　　第二十九條 基層稅源管理部門要加強日常評估資料管理，本著簡便、實用的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。《納稅評估工作底稿》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

　　第三十條 日常納稅評估涉及的表證文書資料，可以從專業(yè)納稅評估表證文書資料中選取使用。

　　第五章 附 則

　　第三十一條 稅收管理員在日常納稅評估工作中徇私舞弊，瞞報評估真實結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

　　第三十二條 各級地稅機關(guān)要建立健全日常納稅評估工作崗位責(zé)任制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

　　第三十三條 基層地稅機關(guān)應(yīng)加強對稅收管理員的日常納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員案頭分析能力，強化對管戶的日常管理。要鼓勵評估人員考取注冊會計師、注冊稅務(wù)師資格，提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)。

　　第三十四條 各市地稅局在納稅評估實踐中，可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報省局備案。

　　第三十五條 本辦法自2023年8月1日起施行，至2023年7月31日止廢止。2008年4月7日陜西省地方稅務(wù)局發(fā)布的《日常納稅評估工作規(guī)范(試行)》(陜地稅發(fā)[2008]48號)同時廢止。

陜西省地方稅務(wù)局專業(yè)納稅評估實施辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強稅源管理，提高重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、主體稅種的納稅評估工作質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 專業(yè)納稅評估是稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、主要稅種的納稅人申報真實性、合法性進行核查，并據(jù)此進一步加強稅源管理、改進納稅服務(wù)的行政管理行為。

　　省、市、縣(區(qū))地稅局對大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、主要稅種開展的按項目進行管理的納稅評估工作屬于專業(yè)納稅評估。

　　第三條 專業(yè)納稅評估工作按項目進行管理，組建專業(yè)納稅評估組專項實施。各級地稅機關(guān)可以積極探索組建專業(yè)納稅評估團隊。

　　第四條 專業(yè)納稅評估組成員可以由征管、法規(guī)、稅政、稽查、基金、信息、納稅服務(wù)、稅源管理及主管稅務(wù)機關(guān)等部門的骨干力量組成，也可以從納稅評估人才庫中抽調(diào)力量。

　　第五條 市縣地稅局應(yīng)當(dāng)配備2至3名業(yè)務(wù)骨干，專門負(fù)責(zé)納稅評估的日常工作。

　　第六條 專業(yè)納稅評估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運用稅收分析平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結(jié)合、科學(xué)規(guī)范、簡便易行的原則。

　　第七條 納稅評估委員會和評估項目小組應(yīng)加強與各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

　　第八條 各級地稅機關(guān)應(yīng)充分運用各類行之有效的方法和手段，積極開展專業(yè)納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

　　第九條 專業(yè)納稅評估的工作流程是：確定評估對象——納稅評估分析——評估疑點核實——評估結(jié)果處理——提出管理建議。

　　第二章 確定評估對象

　　第十條 各級地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收分析、稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的稅負(fù)異常變化情況和業(yè)務(wù)工作需要確定具體的專業(yè)納稅評估對象。專業(yè)納稅評估的重點對象包括：

　　(一)大企業(yè)、重點稅源企業(yè)、重點工程和重點建設(shè)項目納稅人;

　　(二)重點行業(yè)的重點納稅人;

　　(三)地方稅務(wù)局征收管理的主體稅種中的重點納稅人;

　　(四)經(jīng)日常納稅評估立項進行專業(yè)評估的納稅人;

　　(五)結(jié)合評估指標(biāo)及其預(yù)警值，綜合審核對比分析有問題和有疑點的納稅人;

　　(六)稅收風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險納稅人。

　　第十一條 專業(yè)納稅評估對象可以采用規(guī)模選擇法、行業(yè)選擇法、納稅異常選擇法等方法確定。并可以通過計算機和人工相結(jié)合的方式進行篩選和提取。

　　規(guī)模選擇法是指根據(jù)本地區(qū)實際情況，依據(jù)年納稅額、投資總額、收入、利潤等指標(biāo)，確定重點稅源戶作為納稅評估對象。

　　行業(yè)選擇法是指通過調(diào)查分析，掌握本地區(qū)行業(yè)分布情況，選擇本地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)、稅負(fù)偏低行業(yè)或稅負(fù)有異常變化行業(yè)作為納稅評估對象。

　　納稅異常選擇法是指通過對納稅人申報納稅情況與相關(guān)資料的分析對比，確定納稅異常戶作為納稅評估對象。

　　第十二條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與稅源管理、大企業(yè)管理部門的聯(lián)系，凡是納入大企業(yè)管理和重點稅源監(jiān)控范圍的大企業(yè)，要全面開展納稅評估。市縣地稅局主管的大企業(yè)要按年開展專業(yè)納稅評估。

　　第十三條 專業(yè)納稅評估對象確定后，應(yīng)當(dāng)制作納稅評估對象清單，建立評估臺賬，實施跟蹤管理。

　　第三章 納稅評估分析

　　第一節(jié) 評估分析內(nèi)容

　　第十四條 納稅評估分析是指對確定的專業(yè)評估對象，利用日常管理中掌握的信息，采用專業(yè)的方法，運用適當(dāng)?shù)姆治鲋笜?biāo)和預(yù)警值，評估分析納稅人申報納稅是否存在疑點問題的工作過程。

　　第十五條 納稅評估分析的具體內(nèi)容主要包括：

　　(一)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項稅款是否按期入庫;申請減免緩抵退稅、財產(chǎn)損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù);發(fā)票領(lǐng)購是否存在異常情況;收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定。

　　(二)將納稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常。

　　(三)將納稅人申報數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比對分析，審核申報數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化。

　　(四)將納稅申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進行橫向比對，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異。

　　(五)對納稅申報數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品(商品)的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品(商品)的庫存情況以及往來賬項變動情況等。

　　(六)利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設(shè)稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和機構(gòu)等發(fā)布的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報繳納情況是否真實等。

　　第十六條 專業(yè)納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：

　　(一)“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料。

　　(二)稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

　　(三)上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值。

　　(四)本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。