消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策匯集(2023版)

　　一、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)免征消費(fèi)稅

　　單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào));《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))

　　二、節(jié)能環(huán)保電池免稅

　　對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕16號(hào))第二條第一款

　　三、節(jié)能環(huán)保涂料免稅

　　對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕16號(hào))第二條第三款

　　四、廢動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免稅

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅。

　　(一)從2009年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

　　1、生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。

　　2、生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》標(biāo)準(zhǔn)。

　　“《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》”是指“《柴油機(jī)燃料調(diào)合用生物柴油(BD100)》”

　　(二)對(duì)不符合本政策第(一)條規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。

　　“廢棄的動(dòng)物油和植物油”的范圍明確如下：

　　1、餐飲、食品加工單位及家庭產(chǎn)生的不允許食用的動(dòng)植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機(jī)凝析油等。

　　2、利用動(dòng)物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產(chǎn)生的非食用油脂。

　　3、食用油脂精煉加工過程中產(chǎn)生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質(zhì)的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等。

　　4、油料加工或油脂儲(chǔ)存過程中產(chǎn)生的不符合食用標(biāo)準(zhǔn)的油脂。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕118號(hào))

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2023〕46號(hào))

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅政策執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2023〕35號(hào))

　　五、用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免稅

　　為促進(jìn)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年11月1日至2023年10月31日，對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。

　　(一)廢礦物油，是指工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域機(jī)械設(shè)備及汽車、船舶等交通運(yùn)輸設(shè)備使用后失去或降低功效更換下來(lái)的廢潤(rùn)滑油。

　　(二)納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

　　1、納稅人必須取得省級(jí)以上(含省級(jí))環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營(yíng)許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營(yíng)”字樣。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍為“綜合經(jīng)營(yíng)”的納稅人，還應(yīng)同時(shí)提供頒發(fā)《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營(yíng)許可證》的環(huán)境保護(hù)部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍包括“利用”的材料。

　　納稅人在申請(qǐng)辦理免征消費(fèi)稅備案時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。

　　納稅人回收的廢礦物油應(yīng)具備能顯示其名稱、特性、數(shù)量、接受日期等項(xiàng)目的《危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單》。

　　2、生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。

　　3、利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。

　　(三)符合規(guī)定的納稅人銷售免稅油品時(shí)，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品名稱，并在產(chǎn)品名稱后加注“(廢礦物油)”

　　(四)符合本規(guī)定的納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，或納稅人外購(gòu)利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，在申報(bào)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅額時(shí)按當(dāng)期銷售的潤(rùn)滑油數(shù)量扣減其耗用的符合本規(guī)定的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　(五)對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或取消《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營(yíng)許可證》的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日或《危險(xiǎn)廢物(綜合)經(jīng)營(yíng)許可證》被取消之日起，取消其享受本通知規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理免稅的，應(yīng)予追繳。

　　(六)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施，對(duì)享受本通知規(guī)定的免稅消費(fèi)稅政策的納稅人加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。凡經(jīng)核實(shí)納稅人弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其此前騙取的免稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

　　發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已由污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門查證確認(rèn)的，納稅人發(fā)生未達(dá)到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)行為的當(dāng)日。

　　(七)自2023年11月1日至本政策下發(fā)前，納稅人已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合本政策免稅規(guī)定的予以退還。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕105號(hào))

　　為進(jìn)一步促進(jìn)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕105號(hào))實(shí)施期限延長(zhǎng)5年，自2023年11月1日至2023年10月31日止。自2023年11月1日至本通知下發(fā)前，納稅人已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合本通知免稅規(guī)定的予以退還。

　　參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅政策實(shí)施期限的通知》(財(cái)稅〔2023〕144號(hào))

　　六、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅。

　　從2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。

　　從2009年1月1日到本政策下發(fā)前，成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合上述免稅規(guī)定的，予以退還。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕98號(hào))

　　七、油(氣)田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)油(氣)田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅問題通知如下：

　　1、自2009年1月1日起，對(duì)油(氣)田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購(gòu)成品油，暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額，全額返還所含消費(fèi)稅。

　　2、享受稅收返還政策的成品油必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：

　　(1)由油(氣)田企業(yè)所隸屬的集團(tuán)公司(總廠)內(nèi)部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn);

　　(2)從集團(tuán)公司(總廠)內(nèi)部購(gòu)買;

　　(3)油(氣)田企業(yè)在地質(zhì)勘探、鉆井作業(yè)和開采作業(yè)過程中，作為燃料、動(dòng)力(不含運(yùn)輸)耗用。

　　3、油(氣)田企業(yè)所隸屬的集團(tuán)公司(總廠)向財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處統(tǒng)一申請(qǐng)稅收返還。具體退稅辦法由財(cái)政部另行制定。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)油(氣)田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2023〕7號(hào))

　　八、橫琴、平潭區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物免征消費(fèi)稅

　　橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅和消費(fèi)稅。但上述企業(yè)之間銷售的用于其本區(qū)內(nèi)商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的貨物，以及按本通知第五條規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)銷售的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　參見：《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕51號(hào))第二條

　　九、用已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅

　　對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))

　　十、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅

　　從2006年4月1日起，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

　　參見：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕33號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))

　　十一、自產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品免稅

　　為促進(jìn)我國(guó)烯烴類化工行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅政策延續(xù)：

　　(一)自2023年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè))對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

　　(二)自2023年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

　　(三)自2023年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè))購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。

　　退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：

　　應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額。

　　使用企業(yè)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實(shí)際耗用量核定應(yīng)退稅金額，并開具“收入退還書”(預(yù)算科目為：101020231成品油消費(fèi)稅退稅)，后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書等，送交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門。國(guó)庫(kù)部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。

　　(四)2023年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕66號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào))(該文已失效)規(guī)定免征消費(fèi)稅。

　　(五)在2023年1月1日至9月30日期間，對(duì)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的已含消費(fèi)稅石腦油、燃料油，按照本優(yōu)惠政策第(3)條規(guī)定退還。

　　(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)使用企業(yè)2023年1月1日至9月30日購(gòu)進(jìn)石腦油、燃料油的庫(kù)存情況認(rèn)真檢查核實(shí)，對(duì)耗用庫(kù)存的已享受退(免)消費(fèi)稅的石腦油、燃料油，不得退稅。

　　(七)2023年12月31日前，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退未退的，仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕66號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整成品油進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2008〕103號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2023〕56號(hào))和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口石腦油消費(fèi)稅先征后返有關(guān)問題的通知》(財(cái)預(yù)〔2009〕347號(hào))繼續(xù)退還。

　　(八)用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上(含50%)的企業(yè)，享受本優(yōu)惠政策規(guī)定的退(免)消費(fèi)稅政策。符合本條規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在優(yōu)惠政策通知下發(fā)后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)退(免)稅資格認(rèn)定。

　　(九)乙烯類化工產(chǎn)品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品;芳烴類化工產(chǎn)品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。

　　(十)使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費(fèi)稅。

　　(十一)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅具體退(免)稅管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

　　(十二)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅退(免)稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅退(免)稅的組織、監(jiān)督，嚴(yán)格管理，堵塞漏洞。對(duì)于發(fā)現(xiàn)并經(jīng)查實(shí)的騙取退(免)稅的行為，依法處罰，并取消退(免)消費(fèi)稅的資格。

　　參見：《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕87號(hào))

　　為規(guī)范石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅政策，將《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕87號(hào))中的成品油消費(fèi)稅退稅政策調(diào)整如下：

　　(一)我國(guó)境內(nèi)使用石腦油、燃料油(以下簡(jiǎn)稱油品)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱化工產(chǎn)品)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè))，僅以自營(yíng)或委托方式進(jìn)口油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品，向進(jìn)口消費(fèi)稅納稅地海關(guān)(以下簡(jiǎn)稱海關(guān))申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱退稅)。

　　辦理退稅時(shí)，海關(guān)根據(jù)使用企業(yè)生產(chǎn)化工產(chǎn)品實(shí)際耗用的油品數(shù)量核定應(yīng)退稅金額，開具收入退還書，使用“進(jìn)口成品油消費(fèi)稅退稅”科目(101020231)退稅。

　　(二)使用企業(yè)僅以國(guó)產(chǎn)油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))申請(qǐng)退稅。

　　辦理退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)生產(chǎn)化工產(chǎn)品實(shí)際耗用的油品數(shù)量核定應(yīng)退稅金額，開具收入退還書，使用“成品油消費(fèi)稅退稅”科目(101020231)退稅。

　　(三)使用企業(yè)既購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)油品又購(gòu)進(jìn)進(jìn)口油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算國(guó)產(chǎn)與進(jìn)口油品的購(gòu)進(jìn)量及其用于生產(chǎn)化工產(chǎn)品的實(shí)際耗用量，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)退稅資料進(jìn)行審核。對(duì)國(guó)產(chǎn)油品退稅，按照本通知第二條第二款辦理。對(duì)進(jìn)口油品退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具初審意見，連同進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)專用繳款書和自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料，送交海關(guān)復(fù)審。海關(guān)按照本通知第一條第二款辦理。

　　使用企業(yè)未分別核算國(guó)產(chǎn)與進(jìn)口油品的購(gòu)進(jìn)量和實(shí)際耗用量的，不予辦理退稅。

　　(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)向相關(guān)國(guó)庫(kù)部門提供收入退還書，后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書等相關(guān)資料;國(guó)庫(kù)部門經(jīng)審核無(wú)誤后，從相應(yīng)預(yù)算科目中退付稅款給申請(qǐng)企業(yè)。

　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)加強(qiáng)合作，及時(shí)交換與退稅相關(guān)的信息。

　　參見：《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品消費(fèi)稅退稅政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕2號(hào))

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總函〔2023〕412號(hào))

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