個人獨資企業(yè)是介于一人獨資有限責(zé)任公司和個體工商戶之間的企業(yè)形態(tài),具有靈活經(jīng)營的特點和優(yōu)惠的稅收政策,被越來越多的企業(yè)主青睞和注冊使用。個人獨資企業(yè)是一人獨資有限責(zé)任公司與個體工商戶之間的企業(yè)形式。它具有經(jīng)營靈活、稅收優(yōu)惠政策等特點,受到越來越多企業(yè)主的青睞和注冊。

獨資企業(yè)是指由個人出資,個人所有和控制,承擔經(jīng)營風(fēng)險,享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。它是最古老和最簡單的企業(yè)組織形式。它的存續(xù)期比有限責(zé)任公司要早得多。

1.個人獨資企業(yè)要繳納哪些稅?

企業(yè)經(jīng)營涉及的稅種主要有四種,分別是增值稅、增值稅附加稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。增值稅和增值稅的附加稅稅率只與經(jīng)營的業(yè)務(wù)類型有關(guān),與企業(yè)類型關(guān)系不大。

獨資企業(yè)免征企業(yè)所得稅,只需繳納個人所得稅、增值稅和增值稅附加。

《國務(wù)院關(guān)于征收獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定,自2000年1月1日起,獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅,只對個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。2020年,由于疫情原因,屬于小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)也享受免稅優(yōu)惠政策。以月申報月銷售額10萬元為標準,高明省免征增值稅,其他省市不超過10萬元,金額超過1%減免增值稅。

2020年3月1日至2020年5月31日,對高明省增值稅小規(guī)模納稅人,征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅;預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目將被暫停。除高明省外,其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入,減按1%的稅率征收增值稅;對于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目,將降低1%的預(yù)扣稅率。

二.個人獨資企業(yè):核定征收

個人獨資企業(yè)的個人所得稅稅率按照5% ~ 35%的五級累進制執(zhí)行。常用的方法是查收,不是索要本票,而是直接核對核實發(fā)票金額。

2019年7月26日,深圳市稅務(wù)局發(fā)布核定征收文件。對娛樂行業(yè)以外的企業(yè),個人所得稅應(yīng)納稅所得額為5%,為全國最低,綜合稅負控制在3%以內(nèi)。

同樣,在沒有成本票的情況下,會開100萬的發(fā)票,核定征收繳納的稅和審計征收繳納的稅有很大的區(qū)別:

審核收款應(yīng)支付:100萬/1.01 * 35%-6.55萬≈ 28萬;

征收方式:100萬/1.01 * 10% * 20%-10,500 ≈0.93萬。

三.個人獨資企業(yè)的其他問題

1.個人獨資企業(yè)是小規(guī)模納稅人嗎?

個人獨資企業(yè)本身是一個經(jīng)營實體。當年營業(yè)額超過500萬元時,可申請成為一般納稅人或開具增值稅專用發(fā)票,但綜合稅率相應(yīng)提高。一般來說,個人獨資企業(yè)如果保持小規(guī)模的狀態(tài),可以更好地享受稅收優(yōu)惠政策。

2.個人獨資企業(yè)可以開專票嗎?

當然可以。個人獨資企業(yè)在小規(guī)模納稅人階段可以開具3%的增值稅專用發(fā)票,但只需要到稅務(wù)大廳代開即可,不能獨立開具。成為一般納稅人后,還可以開具6%、9%、13%等其他稅率的增值稅專用發(fā)票。

3.個人獨資企業(yè)使用一段時間后必須注銷嗎?

個人獨資企業(yè)經(jīng)營正常,只要經(jīng)營合規(guī),沒有要求注銷。特別需要指出的是,按照核定征收方式征收稅款的個人獨資企業(yè),注銷過程簡單快捷,尤其是清稅簡單,周期短,成本低。

4.個人獨資企業(yè)的成本票不夠怎么辦?

個人獨資企業(yè)按照核定的征收方式征收稅款,可以不找成本發(fā)票按月納稅,避免了找票的財務(wù)風(fēng)險。

5.個人獨資企業(yè)如何提取營業(yè)收入?

個人獨資企業(yè)的收入歸個人所有和控制,很容易轉(zhuǎn)移到私事上,只需要按月報稅納稅即可。在這一點上,個人獨資企業(yè)比一人有限責(zé)任公司方便得多,稅負成本也低得多。

6.個人獨資企業(yè)如何記賬?

根據(jù)《獨資企業(yè)法》的規(guī)定,獨資企業(yè)必須建立財務(wù)制度,進行會計核算。但個人獨資企業(yè)的財務(wù)制度比一人有限責(zé)任公司要簡單寬松得多,特別是對于已經(jīng)核定征收個稅的企業(yè),只需要基本的財務(wù)賬目,財務(wù)管理的成本要低得多。

7.個人獨資企業(yè)如何實現(xiàn)財稅合規(guī)?

財務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)的核心是“四流合一”,即每一項業(yè)務(wù)都需要在業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票、資金流上保持一致,業(yè)務(wù)真實合理。由于個人獨資企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和會計準則要求相對簡單,與個體工商戶的“政策糾紛”相比,個人獨資企業(yè)的法律規(guī)定更加明確,更容易實現(xiàn)財稅合規(guī)。

8.個人獨資政策會長期存在嗎?

個人獨資企業(yè)作為一種企業(yè)形式,在許多國家都有著悠久的歷史和非常積極的社會經(jīng)濟價值。在中國,個人獨資企業(yè)符合國家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展方針,能夠更好地激活經(jīng)濟,豐富國民經(jīng)濟,促進就業(yè)。國家近期出臺的一系列簡化個人獨資企業(yè)登記注銷手續(xù)、擴大稅收優(yōu)惠的政策,都發(fā)出了明確的信號。目前,中國每天新增個人獨資企業(yè)1萬多家。個人獨資企業(yè)不僅會長期存在,而且會發(fā)展得越來越好。

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