商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總

流動(dòng)類

　　非流動(dòng)資產(chǎn)

　　結(jié)算資金

　　負(fù)債

　　所有者權(quán)益

　　成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)

　　營(yíng)業(yè)收入

　　利潤(rùn)和利潤(rùn)分配

　　一、流動(dòng)類

　　1. 收到股東投入的股款

　　借：銀行存款

　　貸：實(shí)收資本

　　2. 收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、收到應(yīng)收款項(xiàng)(非現(xiàn)金結(jié)算)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款(企業(yè)輔助)

　　應(yīng)收票據(jù)(企業(yè)輔助)

　　4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

　　借：其他應(yīng)收款(人員輔助)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)

　　管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額)

　　貸：其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)

　　5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　屬于現(xiàn)金溢余：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)

　　庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　屬于無(wú)法查明的其他原因：

　　借：管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

　　屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

　　6、收到銀行存款利息

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應(yīng)收款-備用金

　　貸：其他應(yīng)收款-其它

　　8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　貸：銀行存款

　　10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票

　　—銀行本票

　　—信用卡

　　貸：銀行存款

　　11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款

　　—銀行匯票

　　—銀行本票

　　12、向銀行開立信用證、交納保證金

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　13、交納稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　14、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

　　采用實(shí)際成本核算

　　支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品(可分類)

　　銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　其他貨幣資金(外地采購(gòu))

　　支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：在途物資

　　銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　其他貨幣資金

　　15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

　　借：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付票據(jù)

　　貸：銀行存款

　　16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　17、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)外(購(gòu)動(dòng)力費(fèi)包括外購(gòu)電力費(fèi)、蒸汽費(fèi)等)

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　18、支付職工工資(社保)

　　A不計(jì)提

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　B 計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　上交社保時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　19、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　20、購(gòu)入工程用物資

　　借：原材料(專用材料、專用設(shè)備)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付票據(jù)

　　為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

　　借：原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)

　　貸：預(yù)付賬款(預(yù)付的價(jià)款)

　　銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)

　　21、撥付備用金

　　借：其他應(yīng)收款(備用金)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　定期補(bǔ)足備用金

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　銀行存款

　　27 商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

　　借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　庫(kù)存現(xiàn)金

　　應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付賬款

　　28、 商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：材料采購(gòu)

　　月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬(下月初用紅字沖回)

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

　　借：材料采購(gòu)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付票據(jù)

　　對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證

　　借：材料采購(gòu)(進(jìn)價(jià))

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：材料采購(gòu)

　　29、 小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付票據(jù)

　　30、投資者投入的原材料

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額)

　　貸：實(shí)收資本(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)

　　材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)

　　31、 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：包裝物

　　32、 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：包裝物

　　33、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

　　借：低值易耗品—在用

　　貸：低值易耗品—在庫(kù)

　　攤銷時(shí)

　　借：有關(guān)科目

　　貸：低值易耗品—攤銷

　　報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

　　借：原材料

　　貸：管理費(fèi)用

　　轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

　　借：低值易耗品—攤銷

　　貸：低值易耗品—在用

　　34、 商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算

　　采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：材料采購(gòu)

　　委托外單位加工收回的商品

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：委托加工物資

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

　　35、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫(kù)存商品發(fā)生損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　36、 發(fā)給外單位加工的物資

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　庫(kù)存商品

　　支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資

　　37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

　　借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

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