什么是其他應收款　　

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。

　　其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。

　　其他應收、暫付款的內(nèi)容 其他應收、暫付款主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項；

　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預付賬款轉(zhuǎn)入；

　　7.其他各種應收、暫付款項。

　　備用金和定額預付制：備用金是企業(yè)預付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關單位作差旅費、零星采購、零星開支等用途的款項。

　　定額預付制是備用金管理的一種常見形式，主要適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個人。在定額預付制下，報銷時由財會部門對各項原始憑證進行審核，根據(jù)核定的報銷數(shù)付給現(xiàn)金，補足備用金定額。除收回備用金或備用金定額變動外，賬面上的備用金將經(jīng)常保持核定的備用金定額是定額預付制的主要核算特點。

　　其他應收款的核算

　　一、賬戶設置

　　“其他應收款”賬戶用于核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。

　　二、其他應收款的會計處理實例

　　【例】達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務：

　?。?）5日，設立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務科開出現(xiàn)金支票。應作如下分錄：

　　借：其他應收款──備用金（李紅）　　　　　　　300

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　（2）16日，李紅交來普通**120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現(xiàn)金補足該定額備用金。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　120

　?。?）22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財務科。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　貸：其他應收款——備用金（李紅）　　　　　　100

　　（4）30日，由于機構(gòu)變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通**30元及現(xiàn)金170元。

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　170

　　　貸：其他應收款——備用金（李紅）　　　　　　200

　　其他應收款的審查

　　企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。

　　實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”科目核算。

　　企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。

　　企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。“其他應收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　一、審查其他應收款內(nèi)部控制制度

　　對其他應收款內(nèi)部控制制度檢查時，應注意：

　　1．被查單位是否建立了明確的職責分工制度。“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事其他應收款的記賬工作。

　　2．是否建立了備用金領用和報銷制度，備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。

　　3．是否建立了包裝物的收受、領發(fā)、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。

　　4．是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。

　　二、運用審閱法檢查其他應收款(全面審閱“其他應收款"明細賬)

　　通過審閱摘要說明及業(yè)務內(nèi)容，看其是否記有不屬于“其他應收款”賬戶核算范圍的各種應收和暫付款項；是否有應向職工收取的各種墊付款項；是否有長期掛賬現(xiàn)象；是否有將其他應收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。

　　三、運用核對法檢查其他應收款(在審閱明細賬的基礎上，再核對記賬憑證及原始憑證)

　　不屬于“其他應收款”賬戶核算的內(nèi)容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù)，從而判斷其賬務處理正確與否；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等；通過核對記賬憑證及原始憑證，可查清企業(yè)將其他應收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。

　　四、運用調(diào)查方法檢查其他應收款(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)

　　在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款，應調(diào)查對方單位，是否已將租金或押金等退回，而企業(yè)沒有入賬，轉(zhuǎn)作“小金庫”或被有關人員貪污；對于長期掛賬的應收款，應詢問有關人員，查清應收回款項長年掛賬的原因，從而進一步搞清可能舞弊的全過程。