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財(cái)稅[2016]49號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
財(cái)稅[2016]49號(hào) 2016-05-04
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門:
按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國發(fā)[2015]11號(hào))和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國發(fā)[2015]27號(hào))規(guī)定,集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)(以下統(tǒng)稱軟件、集成電路企業(yè))的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作,現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:
一、享受財(cái)稅[2012]27號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè),每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》(見附件)規(guī)定的備案資料。
為切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作,在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的,由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。
二、財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè),是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng),且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,下同)總額的比例不低于5%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
(四)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;
(五)具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力,并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證);
(六)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
三、財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指以集成電路設(shè)計(jì)為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng),且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
(四)匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;
(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);
(六)具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務(wù)器或工作站等);
(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
四、財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):
(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng),且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);
(六)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);
(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
五、財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除符合本通知第三條規(guī)定,還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng):
(一)匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售(營業(yè))收入不低于2億元,年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;
(二)在國家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi),匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售(營業(yè))收入不低于2000萬元,應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%。
六、財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定,還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng):
(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元,應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;
(二)在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi),匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元,應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%;
(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
七、國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域及重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定,并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑,2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2013]70號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,2016年及以后年度按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
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