國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào) 2015-07-20

　　為規(guī)范和加強(qiáng)建筑安裝業(yè)跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

　　一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

　　三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

　　四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

　　五、本公告自2015年9月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào))第十一條規(guī)定同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年7月20日

　　小陳稅務(wù)解讀——

　　《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))對(duì)跨省作業(yè)的建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問題進(jìn)行了明確，解決實(shí)際存在的：由于各地的政策執(zhí)行口徑存在一定差異，稅源歸屬難以準(zhǔn)確界定，導(dǎo)致部分建筑安裝企業(yè)重復(fù)扣繳個(gè)人所得稅。

　　也就是一句話：52號(hào)公告規(guī)定跨省作業(yè)的建筑安裝企業(yè)不要再重復(fù)繳納個(gè)稅，在項(xiàng)目所在地繳納的個(gè)稅可稅前扣除。小陳稅務(wù)簡(jiǎn)單實(shí)務(wù)的解讀52號(hào)公告

　　政策依據(jù) ：

　　《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))

　　政策規(guī)定：

　　1.明確了納稅地點(diǎn)?！豆妗芬?guī)定，建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　2.明確代扣代繳有關(guān)規(guī)定。《公告》規(guī)定，跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。同時(shí)，《公告》明確規(guī)定，對(duì)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

　　3.明確對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)要求?！豆妗芬蠊こ套鳂I(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益

　　實(shí)務(wù)解讀:

　　跨省作業(yè)的建筑安裝企業(yè)不要再重復(fù)繳納個(gè)稅，在項(xiàng)目所在地繳納的個(gè)稅可稅前扣除

　　1.政策規(guī)定范圍。建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，具體包括：

　　(1)總承包企業(yè)、分承包企業(yè)跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員;

　　(2)勞務(wù)派遣公司跨省異地工程項(xiàng)目中聘用勞務(wù)人員;

　　(3)建筑安裝業(yè)跨省、省內(nèi)異地施工作業(yè)人員;

　　2.個(gè)人所得稅納稅方式和地點(diǎn)

　　建筑安裝業(yè)異地(跨省和省內(nèi))施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　3.實(shí)務(wù)點(diǎn)：不要再重復(fù)繳納個(gè)稅，在項(xiàng)目所在地繳納的個(gè)稅可稅前扣除。

　　(1)建筑安裝企業(yè)應(yīng)分清楚哪些相關(guān)人員(管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員)歸屬各個(gè)工程項(xiàng)目;

　　(2)對(duì)于歸屬各個(gè)工程項(xiàng)目的人員，在工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳個(gè)稅;

　　(3)扣繳個(gè)稅含范圍：僅僅含工資、薪金所得個(gè)人所得稅;不含如股利分配、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得其他稅目個(gè)人所得稅;

　　(4)特別注意的是：建筑安裝企業(yè)不要再按照****金額核定征收個(gè)稅了，也就是說工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不能再按照****金額核定征收個(gè)稅了;

　　(5)所在單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，以前;

　　(6)建筑安裝企業(yè)實(shí)務(wù)中應(yīng)該關(guān)注：通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　(7)對(duì)于個(gè)別地區(qū)需要個(gè)稅完稅證明才能購(gòu)房、購(gòu)車，需要重點(diǎn)關(guān)注一下哦。

　　實(shí)施日期：

　　自2015年9月1日起施行。