大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知[全文廢止]

大地稅函[2009]91號(hào) 2009-06-04

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)大連市地方稅務(wù)局公告2016年第8號(hào) 大連市地方稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于公布失效廢止稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2016年10月14日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)大連市地方稅務(wù)局公告2015年第6號(hào) 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于公布失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2015年10月29日起，本法規(guī)第七條、第十一條、第十三條、第十六條廢止。
　　3.依據(jù)大地稅發(fā)[2015]18號(hào) 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的通知，本法規(guī)第十三條自2015年1月1日起廢止。
　　4.依據(jù)大地稅函[2014]115號(hào) 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于2014年稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知，自2014年11月24日起本法規(guī)除第十六條以外，其他條款內(nèi)容有效。

　　新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。

　　二、關(guān)于遞延所得的處理

　　企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。

　　三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)

　　新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

　　四、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資儲(chǔ)備基金的處理

　　原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實(shí)際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲(chǔ)備基金余額，2008年及以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，可在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　五、關(guān)于以前年度未扣除的廣告費(fèi)的處理

　　企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。

　　六、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理

　　企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　七、[條款廢止]關(guān)于提高應(yīng)稅所得率的幅度

　　《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（大國(guó)稅發(fā)[2009]20號(hào)）第十二條規(guī)定中提到的“各基層局應(yīng)按全市統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，對(duì)利潤(rùn)水平較高的納稅人，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況適度調(diào)高核定應(yīng)稅所得率，但不得高于20%”，是指應(yīng)稅所得率的調(diào)高幅度不得高于20%。

　　八、關(guān)于采暖費(fèi)基金稅前扣除問(wèn)題

　　企業(yè)依照***規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為職工繳納的采暖費(fèi)基金，在實(shí)際繳納當(dāng)期，允許稅前扣除。

　　九、關(guān)于企業(yè)提取的安全費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

　　從2008年1月1日開(kāi)始，企業(yè)按《遼寧省企業(yè)安全費(fèi)用提取和使用管理暫行辦法》規(guī)定提取的安全費(fèi)用，不允許稅前扣除。對(duì)實(shí)際發(fā)生的安全費(fèi)用，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

　　十、關(guān)于離退休人員有關(guān)費(fèi)用的稅前扣除問(wèn)題

　　納稅人為離退休人員發(fā)放(報(bào)銷(xiāo))的取暖補(bǔ)貼(取暖費(fèi))、醫(yī)療費(fèi)用(未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的離退休人員)等相關(guān)費(fèi)用，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　十一、[條款廢止]關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題

　　《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（大地稅函[2009]18號(hào)）第十一條“關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理問(wèn)題”規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定扣除。

　　十二、關(guān)于超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)如果能夠提供確鑿證據(jù)(指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書(shū)面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書(shū))證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

　　十三、[條款廢止]關(guān)于集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問(wèn)題

　　對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　十四、關(guān)于折舊年限的確定問(wèn)題

　　新稅法規(guī)定了固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊稅前扣除的最低年限標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合資產(chǎn)的屬性和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，不得在稅收計(jì)算和會(huì)計(jì)核算上采用二種年限。

　　十五、關(guān)于電力增容費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題

　　對(duì)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要擴(kuò)大用電容量而向電業(yè)部門(mén)繳納的電力增容費(fèi)，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得低于3年。

　　十六、[條款廢止]???????對(duì)核定征收企業(yè)取得的偶然性收入所得稅處理問(wèn)題

　　對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。