一、軍工央企子公司納稅怎么繳納

　　核工業(yè)總公司、航空工業(yè)總公司、電子工業(yè)部、兵器工業(yè)總公司、船舶工業(yè)總公司、航天工業(yè)總公司： 為使軍工企業(yè)更好地貫徹執(zhí)行有關(guān)稅收“先征后退”政策，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)局、中國人民銀行(94)財(cái)預(yù)字第55號(hào)《關(guān)于稅制改革后某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》精神，現(xiàn)對(duì)軍工企業(yè)有關(guān)退稅問題補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　1、退稅原則

　　依據(jù)國務(wù)院和財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，先征后退，指標(biāo)控制，嚴(yán)格審批，據(jù)實(shí)辦理。

　　2、退稅范圍

　　1)所得稅退稅范圍：包括預(yù)算內(nèi)國有工業(yè)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際上繳的所得稅(電子工業(yè)部所屬外貿(mào)企業(yè)只含軍品貿(mào)易部分);1994年1月1日以后經(jīng)批準(zhǔn)成立的聯(lián)營、股份制企業(yè)當(dāng)年實(shí)際上繳的所得稅中軍工企業(yè)按照投資、***比例確定的部分。具體退付數(shù)額，在上述范圍內(nèi)根據(jù)我部核定的軍工部門財(cái)務(wù)體制確定。 供銷企業(yè)上繳的所得稅不予退付;

　　2)增值稅、消費(fèi)稅退稅范圍：限于稅制改革后流轉(zhuǎn)稅增加較多的個(gè)別部門，包括預(yù)算內(nèi)國有工業(yè)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際上繳的增值稅、消費(fèi)稅?？鄢a(chǎn)增長正常增加的部分后，在核定的指標(biāo)內(nèi)據(jù)實(shí)退付。增值稅和消費(fèi)稅的具體退付數(shù)額。按照當(dāng)年兩稅實(shí)際上繳的比例分別確定。 列入國家名單的三線搬遷企業(yè)的退稅，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國家稅務(wù)局(94)財(cái)稅字第047號(hào)《關(guān)于三線搬遷企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》。但凡享受增值稅、消費(fèi)稅退稅的部門，核定退稅時(shí)，其所屬三線企業(yè)已單獨(dú)享受的退稅照顧應(yīng)從中扣除;

　　3)專項(xiàng)退稅范圍：嚴(yán)格按照國務(wù)院和財(cái)政部有關(guān)規(guī)定征退專項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，未經(jīng)批準(zhǔn)與專項(xiàng)無關(guān)的企業(yè)及產(chǎn)品不得執(zhí)行。

　　3、退稅流程

　　退稅申報(bào)和審批所得稅、增值稅和消費(fèi)稅及專項(xiàng)產(chǎn)品增值稅，均由企業(yè)就地繳納、財(cái)政部集中退付給軍工部門。企業(yè)應(yīng)分稅種按月份將稅收繳款書原件(包括有關(guān)附件，下同)及二份復(fù)印件報(bào)送主管部門，由主管部門審核后，匯總填報(bào)退稅申請(qǐng)書(表式附后)，連同企業(yè)稅收繳款書原件及一份復(fù)印件一并按月上報(bào)財(cái)政部審批。

　　二、軍工企業(yè)收到的科研試制費(fèi)要交所得稅嗎?

　　軍工企業(yè)收到的科研試制費(fèi)不需要交所得稅的。根據(jù)國防科研試制費(fèi)預(yù)算和研制進(jìn)度，軍工科研事業(yè)單位計(jì)入科研收入會(huì)計(jì)科目，企業(yè)計(jì)入產(chǎn)品銷售收入科目。在所得稅處理上適用以下政策條款：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條：收入總額的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款(與財(cái)政性資金有區(qū)別)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條：企業(yè)所得稅法第七條靠前項(xiàng)所稱財(cái)政撥款是指各級(jí)人民***對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金(不是財(cái)政性資金)，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政，稅收主管部門另有規(guī)定的除外。

　　三、軍品含稅采購影響企業(yè)所得稅嗎?

　　軍品含稅采購不影響企業(yè)所得稅。新的軍品合同將開展含稅審價(jià)，銷售價(jià)格中會(huì)適當(dāng)增加這部分增量。以前非含稅銷售時(shí)，軍品生產(chǎn)成本中不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，現(xiàn)在可以包含，適當(dāng)降低了成本?？赡茴~外增加一些稅收負(fù)擔(dān)，如以增值稅為基數(shù)的城建稅、教育費(fèi)附加等，但數(shù)額不大。軍品稅收優(yōu)惠政策是指為了體現(xiàn)國家對(duì)軍工產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)和扶持，對(duì)參與軍品生產(chǎn)的企業(yè)在稅收方面才采取的鼓勵(lì)和照顧的特殊規(guī)定。目前我國開征的19項(xiàng)稅種，涉及到軍工產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的主要包括：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、關(guān)稅等。軍品稅收優(yōu)惠政策主要適用于軍隊(duì)及軍事工業(yè)相關(guān)的企業(yè)，其主要內(nèi)容為：軍工企業(yè)生產(chǎn)的軍品可免征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、土地使用稅，而對(duì)軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，可在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅，其他類型的軍品以及非總裝企業(yè)一律正常納稅。

　　四、軍工企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1、正面回答

　　軍隊(duì)國防是國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，軍隊(duì)和軍工系統(tǒng)歷來是國家稅收減免的重要領(lǐng)域。軍隊(duì)系統(tǒng)是指包括人民武裝**部隊(duì)在內(nèi)的各兵種部隊(duì)單位，軍工系統(tǒng)指電子工業(yè)部、中國核工業(yè)總公司、中國航天工業(yè)總公司、中國航空工業(yè)總公司、中國兵器工業(yè)總公司、中國船舶工業(yè)總公司。

　　2、分析詳情

　　軍工企業(yè)是指電子工業(yè)部、航空工業(yè)總公司、航天工業(yè)總公司、兵器工業(yè)總公司、核工業(yè)總公司、船舶工業(yè)總公司、中國工程物理研究院及各省國防工業(yè)辦公室所屬的承擔(dān)國家下達(dá)的軍事裝備、產(chǎn)品研制、生產(chǎn)計(jì)劃任務(wù)的企、事業(yè)單位。

　　3、軍工企業(yè)職能有哪些

　　軍工企業(yè)是指承擔(dān)國防科研生產(chǎn)任務(wù)，從事為國家武裝力量提供各種武器裝備研制和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)。軍火工業(yè)是國家安全的支柱，各國都有其獨(dú)特的發(fā)展道路，歸納起來主要有國家專門投資和民用企業(yè)轉(zhuǎn)為軍工企業(yè)兩條路子。其中美國的軍工產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式就是后一種類型的代表。美國的軍工產(chǎn)業(yè)是私人公司為主，這是因?yàn)槊绹窃诔砷L為世界靠前工業(yè)大國后才在民用技術(shù)上發(fā)展起來的軍工。

　　五、軍工行業(yè)增值稅實(shí)際稅率

　　如下：

　　3%的增值稅10%左右的附加稅個(gè)稅1.5%綜合稅率4.8%。

軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠

　　(一)軍隊(duì)系統(tǒng)(包括人民武裝**部隊(duì))

　　1.軍隊(duì)系統(tǒng)的下列企事業(yè)單位，可以按本規(guī)定享受稅收優(yōu)惠照顧：

　　(1)軍需工廠(指納入總后勤部統(tǒng)一管理，由總后勤部授予代號(hào)經(jīng)國家稅務(wù)總局審查核實(shí)的企業(yè)化工廠);

　　(2)軍馬場(chǎng);

　　(3)軍辦農(nóng)場(chǎng)(林廠、茶廠);

　　(4)軍辦廠礦;

　　(5)軍隊(duì)院校、醫(yī)院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等事業(yè)單位。

　　2.軍隊(duì)系統(tǒng)各單位生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。但為部隊(duì)生產(chǎn)的武警及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同)，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅;對(duì)外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。供軍內(nèi)使用的應(yīng)與對(duì)外銷售的分開核算，否則，按對(duì)外銷售征稅。

　　3.軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。

　　4.軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

　　(二)軍工系統(tǒng)(指電子工業(yè)部、中國核工業(yè)總公司、中國航天工業(yè)總公司、中國航空工業(yè)總公司、中國兵器工業(yè)總公司、中國船舶工業(yè)總公司)

　　1.軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠(包括科研單位)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。但對(duì)列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計(jì)劃并按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、人民武裝**部隊(duì)和軍事工廠的軍品，免征增值稅。

　　2.軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。

　　3.軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅;對(duì)軍工系統(tǒng)以外銷售的，按規(guī)定征收增值稅。

　　(三)除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、**艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

　　(四)軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，軍隊(duì)工系統(tǒng)各單位進(jìn)口其他貨物，應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位將進(jìn)口的免稅貨物轉(zhuǎn)售給軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)以外的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　——財(cái)稅字[1994]11號(hào)文件靠前條