北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局關(guān)于在批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品等四個行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告[條款修訂]

北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局公告2014年第35號 2014-10-23

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起， 本法規(guī)中“各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局”修改為：“各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)”。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱38號通知)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)的規(guī)定和要求，現(xiàn)將我市在批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品等四個行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除工作的有關(guān)事項公告如下：

　　一、自2014年12月1日起，對我市從事批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品和以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品、釀造產(chǎn)品、屠宰及肉類加工產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定抵扣。

　批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品類別按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字[1995]52號)執(zhí)行；蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“其他未列明食品制造”類別(代碼C1499)執(zhí)行；釀造產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“醬油、食醋及類似制品制造”類別(代碼C1462)執(zhí)行；屠宰及肉類加工產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“屠宰及肉類加工”類別(代碼C135)執(zhí)行。

　　二、試點納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定采取備案制。批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的分類按照《批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品分類表》(見附件1)中“農(nóng)產(chǎn)品類別”的“小類”執(zhí)行，試點納稅人應(yīng)在試行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次增值稅納稅申報之后的當(dāng)月，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣除標(biāo)準(zhǔn)備案手續(xù)，報送如下資料：

　　(一)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表》(見附件2)。

　　(二)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它相關(guān)資料。

　　試點納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品不核算農(nóng)產(chǎn)品損耗的，其扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)核定為“零”；核算農(nóng)產(chǎn)品損耗的，應(yīng)按照實際損耗核定其扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、對以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的以下產(chǎn)品實行全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(一)蜂產(chǎn)品(見附件3)。

　　(二)釀造產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品(見附件4)。

　　(三)屠宰及肉類加工產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品(見附件5)。

　　試點納稅人生產(chǎn)銷售的上述產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的規(guī)定，區(qū)別不同產(chǎn)品的類型和所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類，依全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)中所適用的產(chǎn)品類型標(biāo)準(zhǔn)，計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。

　　四、以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品、釀造產(chǎn)品、屠宰及肉類加工產(chǎn)品的試點納稅人申請按照《辦法》第十三條第(一)項規(guī)定核定其扣除標(biāo)準(zhǔn)的，相關(guān)資料的報送及審核要求按照《北京市財政局北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(京財稅〔2012〕1167號)第二、三、四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　五、試點納稅人應(yīng)自2014年12月1日起，按照《辦法》第九條規(guī)定將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。對一次性作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫有困難的，可以選擇在2015年6月30日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額平均分期轉(zhuǎn)出。各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局應(yīng)對試點納稅人進項稅轉(zhuǎn)出情況進行統(tǒng)計和監(jiān)控。

　　六、試點納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

　　《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額。

　　當(dāng)期按照《辦法》第九條及本公告第五條規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。

　　七、對《北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局關(guān)于在豆制品行業(yè)試行農(nóng)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局公告2014年第11號)附件《全市統(tǒng)一的豆制品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表》的有關(guān)項目進行如下增補和廢止：

　　(一)增補產(chǎn)品類型為“平湯葉濕皮”“平湯葉半干皮”和“平湯葉干皮”的全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)(見附件6)。

　　(二)廢止產(chǎn)品類型為“黃豆醬(由大豆、標(biāo)粉制造)”和“干黃醬”的全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　八、各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局及各區(qū)、縣(地區(qū))財政局要做好對試點納稅人的政策宣傳、輔導(dǎo)，以及新舊政策的銜接，認(rèn)真組織試點各項工作，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，并向北京國稅局和北京財政局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

　　九、本公告自2014年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件下載:

　　1.批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品分類表.doc

　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表.doc

　　3.全市統(tǒng)一的蜂產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表.doc

　　4.全市統(tǒng)一的釀造產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表.doc

　　5.全市統(tǒng)一的屠宰、肉類加工類產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表.doc

　　6.增補的豆制品全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)表.doc