如果說遞延所得稅資產(chǎn)是很久以前調(diào)的，現(xiàn)在賬上所得稅費(fèi)用里面只有當(dāng)期所得稅費(fèi)用，現(xiàn)在想要沖掉遞延所得稅資產(chǎn)怎么整啊?還是借所得稅費(fèi)用，貸遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

　　解答：

　　(一)正確的會(huì)計(jì)處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)，在計(jì)提確認(rèn)時(shí)，意味著在以后年度可以抵減企業(yè)所得稅，可以達(dá)到少交所得稅的目的。但是，后期相關(guān)因素發(fā)生變化，導(dǎo)致并不能起著抵減所得稅的，就需要重建前期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。

　　比如，某企業(yè)在5年前虧損了1000萬元，在當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)在后期可以通過稅前彌補(bǔ)而少交所得稅，因此，在虧損年度就確認(rèn)了“遞延所得稅資產(chǎn)”250萬元(假設(shè)稅率25%)。

　　1.虧損年度確認(rèn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2.假如連續(xù)4年都盈利100萬元，每年抵減所得稅25萬元：

　　借：所得稅費(fèi)用25萬元

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　3.在稅前彌補(bǔ)虧損年限最后一年(第5年)，不管剩下的虧損600萬元是否能稅前彌補(bǔ)，以后年度都不能再稅前彌補(bǔ)的，剩余的“遞延所得稅”都應(yīng)清零。

　　借：所得稅費(fèi)用150萬元

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)150萬元(600萬元×25%)

　　(二)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正

　　原則上，對(duì)于當(dāng)初確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”的因素發(fā)生變化的，在變化年度就需要重新預(yù)計(jì)與評(píng)估“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額，并在當(dāng)年關(guān)賬前予以調(diào)整。

　　如果企業(yè)沒有及時(shí)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”的，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，金額重大的應(yīng)做追溯調(diào)整，金額不大的直接在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期調(diào)整。

　　1.追溯調(diào)整的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　然后，再調(diào)整留存收益：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　盈余公積-法定公積金(如有)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2.如果金額不大，直接在當(dāng)期調(diào)整的：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)