如下是小編從問題的角度想到的問題，期待未來國家稅務總局在細化之時，考慮其中問題并給出明確的規(guī)則，利于有效、明確來導引納稅人的稅務合規(guī)處理，同時也利于體系化的發(fā)展營改增試點政策。

靠前大類：建筑服務簡易計稅

問題1：對于建筑服務甲供材選擇簡易計稅的應用突破

甲供材作為一項重要的稅負“只減不增”的營改增試點政策，自從財稅【2016】36號文件提出后，就扮演著重要的功能作用。以致出現了很多“利好”式的理解：

比如有的地方解釋：建設方的圖紙也是甲供的材料，多數的理解是只要使用了甲方的一點兒東西，都是可以按建筑服務的簡易計稅選擇項。

在價格一定的情形下，這對于一般納稅人供應方來講，是非常有利的，為什么呢？這比營改增前的稅負還降低了呢！但是供應方選擇甲供的前提條件是需要甲方的“供”，還有“同意”。

（1）由于抵扣17%更有利，甲方有自己采購大宗物料的預期，一樣的錢，當然通過自購會取得更多的抵扣利益，因為建筑企業(yè)是按11%稅率開具**時，低于17%，這是稅率差的“致命”誘惑的地方。

（2）合同同意：通常甲方有優(yōu)先的選擇權，畢竟建筑企業(yè)現在太多了，非常牛的企業(yè)，畢竟是小數。人家就要11%，甚至有的甲方要17%（有貨物，或者要求將貨物拆出來開17%過來），混合銷售規(guī)定可左可右的空間造成了這樣一個問題。

（3）中間我們財稅部門支持過建筑服務，國家稅務總局公告2017年第11號提出：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。只是這兒是針對自產貨物，并不是對于大多數的沒有自產貨物供應的建筑公司有用。

應該說58號是對于特定情形的一個明確規(guī)則，而不再給出彈性規(guī)則，或許這也從另一個方面說明了規(guī)則的確定性要求。

此甲供與財稅〔2016〕36號中的銜接如何，要指導一個方向，特例、減少范圍還是如何？有人就會有不同的理解的。

問題2：老合同如何辦

對于已經選擇了一般計稅方法的總包方，是不是按58號要改變?yōu)楹喴子嫸悾【幷J為盡管納稅人36個月選擇就不能改變，但這是在政策規(guī)則之下的操作，現在政策變化了，36個月的適用期限不宜拿來否定新規(guī)定。對于本來就用的簡易的方法的，一直延續(xù)即可。

對于新發(fā)生的業(yè)務，小編認為還是強制適用簡易計稅方法，通常是有利的。但不排除有的納稅人業(yè)務毛利空間小，用一般說不定更劃算，盡管不買物料，但可能當期購置了不動產或固定資產呢？不過有延續(xù)留抵，真得不能面面俱到的完美。

適用情形的老合同的新收款，是不是按58號執(zhí)行，這個要明確，當前小編認為要適用，根據納稅義務發(fā)生時間。

問題3：不執(zhí)行58號，仍然要使用一般計稅方法

對于符合情形的，小編認為仍是強制要求實施的。如果真讓選擇，58號就不要出這個規(guī)定了。

強制必須適用，這個要明確，不然易給人聯想！

問題4：如何理解建設單位自行采購“全部或部分”鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件

小編理解，如果就是咬文嚼字的話，只有這四項的全部或部分才是規(guī)定的情形，是四個都要有嗎？小編認為0也是部分的理解，采購其中的一個或部分一個，也是規(guī)定的情形。

如果采購了多了一個，五個，比如還供應動力，是不是就不是58號規(guī)定的情形？這還真是一個事兒。一是理解，只要這幾個有或有其中部分，就滿足簡易適用；二是理解，只限于這幾種，再有別的甲供，則就按36號文件選擇執(zhí)行。小編認為58號規(guī)定的前提并不是限制，而是觸發(fā)條件，一經有，就是簡易，而不是說如果供應了別的，就不能套用58號靠前條規(guī)定的簡易條件了。

四項物料的全部或部分的理解，進一步明確減少數量與范圍爭議。

問題5：一定選擇簡易，并不一定是劃算的

上面我們有提過，主要看不同企業(yè)的情形，這個規(guī)定估計對多數企業(yè)有利，因為總包方投入的進項少。但是對于分包方來講，又分為：

（1）如果分包方是直接跟發(fā)包方確定的業(yè)務關系：按國家稅務總局公告2017年第11號，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅**，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用**抵扣進項稅額。

（2）如果分包方仍是給總包方開具**，總包方都簡易了，自然就不需要抵扣了。那分包方是否可以選擇簡易呢？由于分包方的服務也是提供的甲供工程（相當于從總包方來看的），此時也就選擇簡易吧（注意58號文件可沒有說分包方的事，那就選擇簡易吧），此時真的是節(jié)約了稅負成本的，不然分包方開具11%的**給總包，總包只能進成本費用，整體上增值稅是要流出利益的。

讓伙伴受益，也是稅務規(guī)劃的組成部分，不能肥了自己害了別人，總包單位要給分包單位多多考慮一下稅收利益。58號只為總包方服務？看是這樣的享受主體。

第二大類：建筑服務預收款時納稅義務發(fā)生判定取消

問題6：老合同收備料款受不受影響

由于58號文件規(guī)定是從2017年7月1日執(zhí)行，同時并不考慮什么老合同，比如6月簽訂的合同，7月給的備料款，那就不要確定為納稅義務計稅了，改為預征方式預繳。

但是如果服務方已經開具了**給發(fā)包方，那對不起了，只能算納稅義務發(fā)生，需要進行計稅了。如果是6月份之前已經按納稅義務計稅了，那只要后面不計繳重了，就可以的。

按約定收款行為判斷，6月前實際收到作為納稅義務發(fā)生時間算稅，7月開始預征，這個應是確定的。

問題7：收到預收款，是約定收到還是實際收到

明確寫的是收到，這在財稅【2016】36號文件及本58號公告中都寫的清楚，千萬不要被我們的服務提供后約定收款也是納稅義務所迷惑了，這兒不講究應收預收款的意思。

收到預收款，重要結果與行為發(fā)生。

問題8：7月份異地已經預繳了，如何辦呢

這個問題要結合下面的條款繼續(xù)看，由于異地預繳的計算方式，與納稅義生發(fā)生時間前后并沒有發(fā)生變化，異地預繳的稅額并不受到影響，只是在機構所在地不作應稅收入申報就行，記入預繳稅款。

異地預繳往往發(fā)生時就算，7月已經過了這么長時間，自然有預繳的事發(fā)生了，58號還要跟“月光寶盒”一樣回到從前實施開始。

問題9：預收款的**如何開具

上面有提到，建筑服務預收款在58號下，由于未發(fā)生納稅義務，是不需要開具**的，當然如果你非要開具，那也不限制，只要作為納稅義務發(fā)生即可了，跟之前的處理一樣。

關于這一點，跟傳統增值稅下的預收款的處理也是一樣的。

預收款不需要開具**，要開具就套36號的納稅義務發(fā)生吧。但是什么時候開具，這要跟問題10中的什么時轉應稅收入相關聯了。

問題10：預收款何時轉為應稅收入

這個真沒有說清楚，可能想表達的內容中沒有想到這塊，建議要進一步明確。比如我們在傳統增值稅下規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

小編認為，可以借鑒貨物的處理，在提供建筑服務時確定轉入應稅收入，不宜放在建筑服務完成時，因為一旦提供建筑服務，說明收入就是應稅收入了，這跟財稅【2016】36號文件規(guī)定的基本原則也是一致的。但是什么時候是開始提供建筑服務，是合同約定還是據實，小編認為從便于掌握的角度，認為按合同約定與據實孰先的方式判斷。

建議必須明確，這是一個有開始，但必須有承接的事兒。