湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作若干政策問題的通知[全文廢止]

鄂地稅發(fā)[2008]211號2008-09-28

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2018年第5號 關(guān)于公布現(xiàn)行有效和全文失效廢止稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)湖北省地方稅務(wù)局公告2016年第5號 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄和廢止失效的地方稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2016年12月28日起，本法規(guī)第七條“對加以利用的地下人防設(shè)施，在扣除成本、費用的同時，對其取得的收入也應(yīng)納入核算增值額”、第八條廢止。
　　3.依據(jù)湖北省地方稅務(wù)局公告2014年第6號 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄有效的聯(lián)合發(fā)文涉稅規(guī)范性文件目錄和部分有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2015年1月1日起，本法規(guī)第三條第二款失效。
　　4.依據(jù)鄂地稅發(fā)[2013]44號 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見，本法規(guī)第三條第二款自2013年4月1日起全文廢止。

　　各級地稅機關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)土地增值稅清算政策指導(dǎo)工作。企業(yè)提交的土地增值稅清算報告，由市、州地方稅務(wù)局結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H確定具體的審核部門。

　　二、關(guān)于清算方式確定的問題

　　在土地增值稅清算過程中，各地可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定、企業(yè)核算水平、項目立項時間等實際情況，分別采取查賬清算、核定征收、預(yù)征率清結(jié)等方式進行稅款清結(jié)。但對經(jīng)濟適用房項目、上市房地產(chǎn)公司、查賬征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)單純轉(zhuǎn)讓土地的，原則上應(yīng)實行土地增值稅的查賬清算。

　　三、關(guān)于清算計算口徑的問題

　　房地產(chǎn)開發(fā)項目中既有普通住宅，又有非普通住宅，同時還有商鋪、商網(wǎng)、車庫等其他開發(fā)產(chǎn)品的，該項目應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)按住宅和其他開發(fā)產(chǎn)品兩類分別計算土地增值稅。其他開發(fā)產(chǎn)品類中納稅人建造商網(wǎng)、商鋪、車庫、附助房等，不再按功能分別分類計算土地增值稅。住宅中的普通住宅和非普通住宅應(yīng)分別核算增值額，計算繳納土地增值稅。

　　[條款失效]為鼓勵經(jīng)濟適用房的建設(shè)，凡按經(jīng)濟適用房項目立項的，如開發(fā)產(chǎn)品中有非經(jīng)濟適用房產(chǎn)品，可將經(jīng)濟適用房與非經(jīng)濟適用房產(chǎn)品合并核算增值額，計算繳納土地增值稅。

　　四、關(guān)于成本費用扣除的問題

　　（一）與本開發(fā)項目有直接關(guān)聯(lián)的額外補償費用，并能充分證明此額外補償費用屬實的，可據(jù)實扣除。

　　（二）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以修路方式取得土地使用權(quán)的，且在同一合同或補充協(xié)議中明確了的，可將修筑道路的成本作為土地使用權(quán)的購置成本或開發(fā)成本進行扣除。

　?。ㄈ╅_發(fā)企業(yè)在拆遷過程中，與被拆遷居民（村民）等自然人簽訂補償協(xié)議，且有相關(guān)證據(jù)表明企業(yè)已實際支付的補償費，可據(jù)實扣除。

　?。ㄋ模Ψ康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的各項***性行政規(guī)費和基金，可視同稅金予以扣除。

　　五、關(guān)于滾動開發(fā)項目確定清算單位的問題

　　以規(guī)劃部門發(fā)放的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算。

　　六、關(guān)于清算稅款加收滯納金的問題

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目在日***管中是按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅，符合條件的進行清算，多退少補；對清算時補繳的稅款，凡在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

　　（二）在日常稅收征管中，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入時，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率按月申報繳納土地增值稅，逾期繳納則應(yīng)按規(guī)定加收滯納金；但考慮到土地增值稅征管的歷史和客觀原因，對原預(yù)征不到位的稅款，凡按稅務(wù)機關(guān)要求的期限補繳到位的，暫不加收滯納金。

　　（三）從2008年1月1日起，對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定預(yù)征稅款，逾期繳納則按規(guī)定加收滯納金。

　　七、關(guān)于地下人防設(shè)施清算處理問題

　　[部分廢止]對于房地產(chǎn)公司在開發(fā)產(chǎn)品中按***規(guī)定建造的地下人防設(shè)施，其成本、費用可以扣除。對加以利用的地下人防設(shè)施，在扣除成本、費用的同時，對其取得的收入也應(yīng)納入核算增值額。

　　八、[條款廢止]關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的清算問題

　　對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的，如符合《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》第十九條關(guān)于核定征收的規(guī)定，可按銷售收入的3%核定征收其應(yīng)繳納的土地增值稅。各市、州地方稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實際，適當(dāng)上下浮動0.5%，并報省局備案。

　　九、關(guān)于清算具體條件的問題

　　《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》第六條第（一）款中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”，是指已簽訂轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)的建筑面積：“可售建筑面積”是指《商品房銷（預(yù)）售許可證》中的《預(yù)售商品房明細(xì)》所登記的可售面積。

　　十、關(guān)于無房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)開發(fā)房地產(chǎn)項目的清算問題

　　不具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的單位或個人開發(fā)房地產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，比照《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》及本規(guī)定的有關(guān)政策執(zhí)行。