一、房產(chǎn)稅的納稅義務人

1.房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅性質(zhì)的一種稅，房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

2.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。

3.產(chǎn)權(quán)出典的，在出典期間，因為房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由承典人繳納。為了便于征收管理，保證房產(chǎn)稅及時入庫，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典***未解決的，房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

4.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

5.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，代繳納房產(chǎn)稅。

6.融資租賃的房產(chǎn)由承租人繳納房產(chǎn)稅。

7.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。

8.凡以分期付款方式購買使用商品房，且購銷雙方均未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書期間，應確定房屋的實際使用人為房產(chǎn)稅的納稅義務人，繳納房產(chǎn)稅。

9.軍隊無租出借的房產(chǎn)，由使用人代繳房產(chǎn)稅。

10.不論是否取得房產(chǎn)證，若屬于房產(chǎn)稅的納稅義務人，則應按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

11.由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，不需要繳納房產(chǎn)稅。

二、房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間

1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

2.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

3.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.融資租入的房產(chǎn)，在合同約定租賃開始日期的次月繳納房產(chǎn)稅，合同沒有約定租賃開始日的，自租賃合同簽訂的次月繳納。

8.納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

三、哪里的房產(chǎn)要交房產(chǎn)稅要交房產(chǎn)稅

1.位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，要交房產(chǎn)稅。

城市是指經(jīng)國務院批準設立的市。包括市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城；不包括農(nóng)村。

縣城是指未設立建制鎮(zhèn)的縣人民***所在地；

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民***批準設立的建制鎮(zhèn)；僅指鎮(zhèn)鎮(zhèn)府所在地，不包括所轄行政村。

工礦區(qū)是商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院法規(guī)的建制鎮(zhèn)標準、但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。

2.開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)必須是經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民***批準。

四、哪些房產(chǎn)要交房產(chǎn)稅房產(chǎn)

（一）房產(chǎn)

1.“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。

2.房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

3.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

（二）附屬設施

1.為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施要交房產(chǎn)稅。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。（如消防設施：企業(yè)配置的凡是以房屋為載體、不可以隨意移動的消防設施性質(zhì)上屬于應繳納房產(chǎn)稅的配套設施，無論是否計入固定資產(chǎn)原值，均應納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。如果是可以隨意移動的滅火器材，則不需要繳納房產(chǎn)稅。）

2.屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。

3.無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

4.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

（三）土地

1.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

2.計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的土地價款根據(jù)房產(chǎn)所在宗地的容積率確定。容積率小于0.5的，以“單位土地成本*房產(chǎn)建筑面積*2倍”計算的價款并入房產(chǎn)原值，按10%-30%的扣除率計算出計稅余值計稅；容積率大于0.5的，將整宗土地價款并入房產(chǎn)原值，按10%-30%的扣除率計算出計稅余值計稅。

（四）其他

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3.加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

五、怎么算房產(chǎn)稅

（一）房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)

1.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民***規(guī)定，稅率1.2%。

2.對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。

3.沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

4.無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

5.出典房產(chǎn)的房產(chǎn)稅：由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

7.自2010年12月21日起，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

8.自用的地下建筑，按以下方式計稅：

（1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅的稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

（2）商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅的稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2%

房屋原價折算為應稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

（3）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

（二）以房屋租金為計稅依據(jù)

1.房屋出租房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率12%。

2.房產(chǎn)用于出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

3.房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅

4.出租房屋的租金應包括出租的房屋及其他不可分割、不單獨計價的各種附屬設施及配套設施的租金收入。對租金收入中包含的水電費、電話費、煤氣費等，凡單獨計價的可予以扣除；凡不能單獨計價或者計價明顯偏高及劃分不清的，由稅務部門核定扣除。

5.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

6.對個人出租住房，不區(qū)分用途，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

7.自有商業(yè)房產(chǎn)部分自用部分出租征收房產(chǎn)稅：自用的按照從價計征，按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅，出租的按照從租計征，按租金收入計征房產(chǎn)稅。具體：

（1）自用部分按房產(chǎn)原值*（自用面積/總面積）來作為計稅房產(chǎn)原值。

（2）出租部分，按租金收入12%計算繳納房產(chǎn)稅。