深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

尊敬的納稅人：

　　為進(jìn)一步促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展，近日《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2014]34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)規(guī)定，擴(kuò)大享受減半征稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍。有關(guān)事項通知如下：

　　一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、自2014年起，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2014年靠前季度預(yù)繳申報時未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中自行計算抵減。若企業(yè)季度預(yù)繳時未享受優(yōu)惠政策的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。若在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　四、企業(yè)在匯算清繳填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，我局信息系統(tǒng)可根據(jù)填報的企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況進(jìn)行判斷，若符合規(guī)定條件，則自動進(jìn)行優(yōu)惠備案。企業(yè)即可填寫減免稅額享受優(yōu)惠，無須上門另行辦理優(yōu)惠備案。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　五、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)條件為：

　　(一)從事國家非限制和禁止行業(yè);

　　(二)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(三)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　其中，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)&pide;2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和&pide;12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　附：

　　1、財稅[2014]34號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

　　2、國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

深圳市地方稅務(wù)局

2014年4月22日