在臨近年終關(guān)賬時(shí)，經(jīng)常會(huì)接到會(huì)計(jì)人員的咨詢：年終關(guān)賬時(shí)一定要沖回預(yù)提的費(fèi)用嗎?

　　比如，億企贏咨詢老師就接到一個(gè)該問(wèn)題的咨詢：

　　10月預(yù)提3個(gè)月房租，12月收到房租**，未能認(rèn)證，那么沒(méi)認(rèn)證的費(fèi)用**可以入12月的賬沖回預(yù)提嗎?12月底一定要沖回全年的預(yù)提嗎?因?yàn)橛腥苏f(shuō)稅務(wù)不允許有預(yù)提費(fèi)用。

　　對(duì)于該問(wèn)題，我們首先要明白，會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定是存在差異的，會(huì)計(jì)核算需要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，有稅會(huì)差異時(shí)做納稅調(diào)整就行了，并不是會(huì)計(jì)核算需要按照稅法規(guī)定來(lái)處理。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)核算，需要遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”與“真實(shí)性原則”等。

　　對(duì)于已經(jīng)實(shí)際產(chǎn)生的房租費(fèi)等費(fèi)用，不管是否實(shí)際支付，也不管是否收到**，會(huì)計(jì)核算都應(yīng)該確認(rèn)該項(xiàng)費(fèi)用;同時(shí)，對(duì)于已經(jīng)實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用而沒(méi)有實(shí)際支付的，也要確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債(即所謂的預(yù)提)。因此，企業(yè)對(duì)于真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)提確認(rèn)的各項(xiàng)負(fù)債，在年終關(guān)賬前不應(yīng)該隨便沖銷，應(yīng)該真實(shí)的體現(xiàn)企業(yè)的負(fù)債，以及企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)。

　　至于費(fèi)用對(duì)應(yīng)的**，只是牽涉到稅前扣除。對(duì)于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定只要匯算清繳前(次年5月31日前)取得**的，就不影響稅前扣除。

　　回到咨詢問(wèn)題本身，如果12月份雖然收到了**，但是沒(méi)有實(shí)際付款，也沒(méi)有認(rèn)證抵扣的，說(shuō)明到12月31日關(guān)賬時(shí)房租負(fù)債依然還存在，是不能沖銷前面預(yù)提確認(rèn)的負(fù)債。當(dāng)然，如果預(yù)提確認(rèn)的負(fù)債，與實(shí)際收到**的費(fèi)用金額有差異的，應(yīng)予以調(diào)整。

　　等到實(shí)際付款時(shí)，再予以沖減預(yù)提確認(rèn)的負(fù)債;在勾選認(rèn)證抵扣時(shí)，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。如果前面已經(jīng)支付房租費(fèi)用，只是沒(méi)有及時(shí)收到**的，在實(shí)際支付房租時(shí)就不應(yīng)該預(yù)提確認(rèn)負(fù)債。如果前面會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤的，應(yīng)在12月31日關(guān)賬前及時(shí)按照**金額進(jìn)行調(diào)整，雖然沒(méi)有認(rèn)證抵扣，但是確認(rèn)的費(fèi)用也需要扣除可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(即不含稅金額)。

　　類似情形還包括：預(yù)提但暫時(shí)未實(shí)際支付的借款利息、實(shí)際發(fā)布廣告但未付款或收到**、預(yù)提的年終獎(jiǎng)等。因?yàn)檫@些費(fèi)用都是已經(jīng)在當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了，雖然是暫時(shí)沒(méi)有實(shí)際支付，或者是暫時(shí)沒(méi)有收到**等，為了真實(shí)的反映企業(yè)的負(fù)債和利潤(rùn)，都是必須預(yù)提的，在年終關(guān)賬時(shí)是不能沖回的。