財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告[延長期限]

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號 2020-5-13

　　稅屋提示——依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

為支持電影等行業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：

　　一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

　　每日稅訊精選林達(dá)：（一）納稅人提供電影放映服務(wù)免征增值稅。享受該項優(yōu)惠要滿足以下四個條件：
　　1.電影放映服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年1月1日至2020年12月31日。
　　2.提供電影放映服務(wù)的單位才能享受，提供電影放映服務(wù)的個人（包括個體工商戶和其他個人）不能享受該優(yōu)惠。
　　3.提供電影放映服務(wù)的單位應(yīng)取得《電影放映經(jīng)營許可證》。
　　4.提供電影放映服務(wù)的單位應(yīng)利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。
　?。ǘ┕姘l(fā)布前電影放映服務(wù)的增值稅政策：
　　1.根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。其中，廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。因此，電影放映服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)-廣播影視服務(wù)-廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)”。
　　2.電影放映服務(wù)的增值稅稅率為6%。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%。
　　3.對于小規(guī)模納稅人提供電影放映服務(wù)，適用征收率為3%。根據(jù)《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）等文件規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人提供電影放映服務(wù)免征增值稅；湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人提供電影放映服務(wù)減按1%征收增值稅。
　　另外，根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）等文件規(guī)定，提供電影放映服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠，即：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
　　上述政策中，電影放映服務(wù)沒有要求納稅人取得《電影放映經(jīng)營許可證》，也沒有要求納稅人必須為單位。
　?。ㄈ┕姘l(fā)布后電影放映服務(wù)的增值稅政策：
　　同時符合前述四個條件的增值稅一般納稅人提供的電影放映服務(wù)可以享受免征增值稅政策，否則仍應(yīng)按照6%稅率計繳增值稅或選擇簡易計稅方法。
　　同時符合前述四個條件的增值稅小規(guī)模納稅人提供的電影放映服務(wù)可以享受免征增值稅政策，否則仍應(yīng)按上述（二）項規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠。

　　
　　二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

　　每日稅訊精選林達(dá)：1.對電影行業(yè)企業(yè)有要求，限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，如何進(jìn)行判斷，是否有主營業(yè)務(wù)收入的占比要求，公告規(guī)定的不明確，需要后續(xù)文件出臺予以明確。
　　2.通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)，不能享受該政策。
　　3.僅限于2020年度發(fā)生的虧損。

　　
　　三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　每日稅訊精選林達(dá)：1.根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）和《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）文件規(guī)定，在境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位、以及在境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人。文化事業(yè)建設(shè)費費率為3%。
　　2.根據(jù)《關(guān)于調(diào)整部分***性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）文件規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。
　　3.該公告明確，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　
　　四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。

　　每日稅訊精選林達(dá)：由于公告發(fā)布時間在2020年5月13日，而公告規(guī)定執(zhí)行期間起始時間為2010年1月1日。對于符合公告規(guī)定文件的電影放映服務(wù)納稅人在公告發(fā)布前因未享受免稅而繳納的增值稅可以抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還；該納稅人繳納增值稅而相應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加，如何處理公告規(guī)定不明確，原則上也可以抵減以后月份應(yīng)繳納的附加稅費或予以退還。對于符合公告規(guī)定文件的文化事業(yè)費繳納義務(wù)人在公告發(fā)布前因未享受免稅而繳納的文化事業(yè)建設(shè)費可以抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費或予以退還。

財政部

稅務(wù)總局

2020年5月13日