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車船使用稅的會計處理方法及舉例(一)

2024-11-04 02:08:01 來源:互聯(lián)網(wǎng)

  企業(yè)交納的車船使用稅,應(yīng)通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交車船使用稅"科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納車船使用稅稅額,借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的車船使用稅稅額。余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的車船使用稅。

  月份終了,企業(yè)計算出應(yīng)交納的車船使用稅稅額:

  借:管理費(fèi)用
    貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交車船使用稅

  按規(guī)定,車船使用稅按年征收,分期交納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民***規(guī)定。企業(yè)在繳納稅款時:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交車船使用稅
    貸:銀行存款

  [例]某海洋運(yùn)輸公司1994年1月?lián)碛袡C(jī)動船30只,其中凈噸位20000噸機(jī)動船1只,15000噸機(jī)動船2只,10000噸機(jī)動船3只,5000噸機(jī)動船12只,3000噸機(jī)動船4只,1000噸機(jī)動船4只,500噸機(jī)動船4只。企業(yè)另有非機(jī)動船10只,其中載重噸位150噸非機(jī)動船6只,300噸非機(jī)動船4只,當(dāng)?shù)厝嗣?**規(guī)定按季繳納車船使用稅。

  首先,計算企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅稅額。

  1.機(jī)動船全年應(yīng)納稅額:

  應(yīng)納稅額=20000×1×5+15000×2×5+10000×3×4.2+5000×12×4.2+3000×4×3.2+1000×4×2.2+500×4×1.6
      =100000+150000+126000+252000+38400+8800+3200
      =678400元

  2.非機(jī)動船應(yīng)納稅額:

  應(yīng)納稅額=150×6×1.00+300×4×1.2
     ?。?00+1440
     ?。?340元

  全年應(yīng)納車船使用稅稅額為:

  應(yīng)納稅額=678400+2340
     ?。?80740元

  其次,計算企業(yè)一月份應(yīng)納車船使用稅稅額:

  應(yīng)納稅額=680740÷12
     ?。?6728.33元

  則1月末企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:

  借:管理費(fèi)用          56728.33
    貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交車船使用稅  56728.33

  2月末、3月末企業(yè)應(yīng)作同樣會計分錄。

  一季度終了,企業(yè)按規(guī)定繳納本季度應(yīng)納稅額為:

  應(yīng)納稅額=56728.33×3
     ?。?70184.99元

  實際繳納一季度稅款時:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交車船使用稅  170184.99
    貸:銀行存款          170184.99
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