江西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)實施辦法》的公告[全文廢止]

江西省地方稅務(wù)局公告2017年第2號 2017-05-02

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2022年第4號 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于我省印花稅征收管理有關(guān)事項的公告，自2022年7月1日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2、依據(jù)國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2019年第9號 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止和部分條款失效廢止稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2019年11月18日起，本法規(guī)第二十條、第二十一條廢止。
　　3、依據(jù)國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第10號 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件稅務(wù)機構(gòu)名稱的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)中的“地方稅務(wù)局”修改為“稅務(wù)局”，“地稅局”修改為“稅務(wù)局”，“地稅系統(tǒng)”修改為“稅務(wù)系統(tǒng)”，“地稅機關(guān)”修改為“稅務(wù)機關(guān)”。

　　
　　為進一步規(guī)范印花稅管理工作，服務(wù)便利納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號)，結(jié)合我省地稅系統(tǒng)實際，省局制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)實施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年6月1日起施行。

　　江西省地方稅務(wù)局

　　2017年5月2日

　　附件

印花稅管理規(guī)程(試行)實施辦法

　　靠前條 為進一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號，以下簡稱《印花稅管理規(guī)程(試行)》)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本實施辦法(以下簡稱“本辦法”)。

　　第二條 本辦法適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)《印花稅管理規(guī)程(試行)》和相關(guān)法律法規(guī)要求，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，切實減輕納稅人辦稅負擔，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。

　　第四條 納稅人應(yīng)當如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。應(yīng)納稅憑證保存期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

　　第六條 各級地稅機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，充分獲取各類涉稅信息，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理，通過加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機制。

　　第七條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，及時解答納稅人關(guān)于印花稅業(yè)務(wù)咨詢，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第八條 地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱“條例”)及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，準確確定憑證的應(yīng)稅稅目和計稅依據(jù)，依法征收印花稅。

　　第九條 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù),應(yīng)分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

　　第十條 一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)采用稅收繳款書、完稅證明繳納稅款，并選擇其中規(guī)定的一聯(lián)粘貼在憑證上或者由主管地稅機關(guān)在憑證上加注完稅標記的方式代替貼花。

　　第十一條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式，匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十二條 主管地稅機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法的通知》(贛地稅發(fā)[2004]77號)核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　第十三條 實行核定征收印花稅的，由設(shè)區(qū)市地稅局定期在所轄區(qū)域分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況，主營業(yè)務(wù)收入情況，應(yīng)稅憑證的書立、領(lǐng)受、啟用情況等進行統(tǒng)計、測算，并將各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平的評估結(jié)果報省局，省局綜合各地的評估結(jié)果，確定對全省不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標準進行調(diào)整。

　　第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管地稅機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條 納稅人對主管地稅機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機關(guān)核實查證后進行調(diào)整。

　　第十六條 主管地稅機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等, 并確定科學的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條 主管地稅機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條 稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責。違反規(guī)定的，應(yīng)當追究相應(yīng)的法律責任。

　　第二十條 [條款廢止]各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照《條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)等相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十一條 [條款廢止]印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

　　第二十二條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風險管理的總體要求，以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控，做好風險應(yīng)對工作。

　　第二十三條 各級地稅機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進行比對，分析查找印花稅風險點。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進行比對，防范少繳該類賬簿、證照、合同印花稅的風險;

　　(二)將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進行比對，防范納稅人少繳印花稅的風險。

　　第二十四條 各級地稅機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第二十五條 本辦法自2017年6月1日起施行。

關(guān)于《印花稅管理規(guī)程(試行)實施辦法》的政策解讀

　　一、《公告》出臺背景

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)》，對印花稅管理提出了明確要求。為結(jié)合實際貫徹落實好該管理規(guī)程，進一步加強和規(guī)范我省印花稅征管，江西省地方稅務(wù)局研究制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)實施辦法》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　　《公告》明確了稅源管理、稅款征收的相關(guān)問題，并具體明確了減免稅管理方式、風險管理事項等內(nèi)容?！队』ǘ惞芾硪?guī)程(試行)實施辦法》(以下簡稱《辦法》)共25條。

　　(一)總則部分。靠前條至第三條，明確了制定《辦法》的目的、依據(jù)、適用范圍，要求各級地稅機關(guān)應(yīng)當加強部門協(xié)作，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕辦稅負擔。

　　(二)稅源管理。第四條至第七條，對納稅人保存印花稅應(yīng)納稅憑證提出具體要求，對地稅機關(guān)在信息交換、政策宣傳和納稅輔導等方面提出要求。

　　(三)稅款征收。第八條至第十九條，重申印花稅征收管理范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、完稅方式，明確核定納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)、方法和流程，以及印花稅委托代征的相關(guān)要求。

　　(四)減、免、退稅管理。第二十條至第二十一條，明確了印花稅減免稅管理方式、報送資料和管理依據(jù)。

　　(五)風險管理。第二十二條至第二十四條，指出了印花稅征收管理中較為典型的風險點，對各級地稅機關(guān)的印花稅風險管理工作提出要求。

　　三、《公告》執(zhí)行時間

　　本公告自2017年6月1日起施行。