四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告[全文廢止]

四川省國家稅務(wù)局公告2012年第5號(hào) 2012-04-11

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2018年第1號(hào) 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于公布繼續(xù)執(zhí)行和廢止失效稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2018年6月14日起全文廢止。
　　2.依據(jù)四川省國家稅務(wù)局公告2015年第11號(hào) 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2015年12月17日起，本法規(guī)第三條、第四條、第五條第二款、第六條，以及附件1、2、3、4、7廢止，同時(shí)取消附件6中所有對(duì)《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》的附報(bào)要求。

　　
　　為規(guī)范企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除管理，簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《25號(hào)公告》)的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

　　一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　二、自2011年1月1日起，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定自行留存或向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)附送真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的相關(guān)資料，并對(duì)自行留存或申報(bào)附送資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。國稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的符合性審核不改變企業(yè)真實(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任。

　　三、[條款廢止]企業(yè)發(fā)生應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，申報(bào)資料應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目歸類匯總，在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，提交《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表》(見附件1)，并按《資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)備查資料表》(見附件5)準(zhǔn)備相關(guān)資料留存企業(yè)備查。

　　四、[條款廢止]企業(yè)發(fā)生應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可在年度期間或年度納稅申報(bào)時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，提交《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表》(見附件2)、逐項(xiàng)(或逐筆)專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》(見附件3)以及《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)資料清單》(見附件6)要求的證據(jù)材料，附送會(huì)計(jì)核算資料和其他相關(guān)納稅資料。

　　五、在中國境內(nèi)實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失(總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓發(fā)生的資產(chǎn)損失除外)，分別由總機(jī)構(gòu)和應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　[條款廢止]各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其主管國稅機(jī)關(guān)加蓋印章的《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表》上報(bào)總機(jī)構(gòu)。

　　六、[條款廢止]企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表》作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　總機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，除上述附表外，還應(yīng)將《總機(jī)構(gòu)匯總分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表》(見附件4)作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　七、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)由企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)受理。國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)各類資產(chǎn)損失申報(bào)資料和填寫要求等形式要件進(jìn)行符合性審核，并在申報(bào)表上簽注意見，加蓋印章。對(duì)不符合規(guī)定要件的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人補(bǔ)報(bào)相關(guān)資料，納稅人不予采納或未能及時(shí)補(bǔ)報(bào)的，不予受理。

　　八、對(duì)證據(jù)容易滅失、需現(xiàn)場(chǎng)取證的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)及時(shí)取證，并在證據(jù)保留期間書面(包括現(xiàn)場(chǎng)拍攝的影像圖片資料等)告知主管國稅機(jī)關(guān)備查。

　　九、《25號(hào)公告》第六條規(guī)定的處理以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

　　十、《25號(hào)公告》第二十二條、二十三條、二十四條規(guī)定的應(yīng)收、預(yù)付賬款損失證據(jù)的確認(rèn)，應(yīng)結(jié)合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))第四條、第五條予以判定。

　　十一、《25號(hào)公告》第二十七條、第二十九條、三十條、三十四條、三十五條中"損失金額較大的"，按"損失金額在10萬元以上或占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上"的標(biāo)準(zhǔn)予以判定。

　　十二、《25號(hào)公告》第二十七條、二十九條、三十條、三十二條、三十四條、三十五條中"專業(yè)技術(shù)鑒定意見"，屬于《25號(hào)公告》第十七條規(guī)定的"具有法律效力的外部證據(jù)"，即專業(yè)技術(shù)鑒定部門依法出具的、與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的和具有法律效力的書面文件。

　　十三、本公告未涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。申報(bào)程序按專項(xiàng)申報(bào)的有關(guān)規(guī)定辦理，具體報(bào)送資料包括與損失相關(guān)的、具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　十四、《25號(hào)公告》發(fā)布前，國稅機(jī)關(guān)已受理并審批的資產(chǎn)損失，或企業(yè)已按規(guī)定自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)可不再重新申報(bào)。

　　本公告適用于四川省各級(jí)國稅機(jī)關(guān)及其所轄的各類企業(yè)所得稅納稅人，從2011年1月1日起執(zhí)行。

　　稅 屋附件：1-7

　　1.[條款廢止]資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表

　　2.[條款廢止]資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表

　　3.[條款廢止]資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表

　　4.[條款廢止]總機(jī)構(gòu)匯總分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)表

　　5.資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)備查資料表

　　6.[部分廢止]資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)資料表

　　7.[條款廢止]資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)類型及要求

四川省國家稅務(wù)局

2012年04月11日