國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告[條款修訂]

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào) 2017-10-13

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)修訂。國(guó)稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前，需要適用本公告公布的稅收規(guī)范性文件的，按照修改前的規(guī)定執(zhí)行。

　　為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，現(xiàn)將增值稅、消費(fèi)稅部分涉稅事項(xiàng)辦理問(wèn)題公告如下：

　　一、自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類(lèi)型及報(bào)送資料等要求，按照修改后的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）執(zhí)行。

　　各省國(guó)稅局應(yīng)在修改后的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》）相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，按照進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化稅收環(huán)境的要求，以方便納稅人、利于稅收管理為原則，進(jìn)一步細(xì)化流程、明確時(shí)限、簡(jiǎn)化資料、改進(jìn)服務(wù)。

　　二、自2017年11月1日起，納稅人同時(shí)申請(qǐng)匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，在匯總納稅申請(qǐng)資料中予以說(shuō)明即可，不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報(bào)送申請(qǐng)資料。

　　三、對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）作如下修改：

　?。ㄒ唬┛壳皸l靠前款修改為：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　?。ǘ﹦h去靠前條第三款：“本公告所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，包括增值稅專(zhuān)用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一**”。

　?。ㄈⅰ豆芾磙k法》第四條第二款修改為：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)稅局”。

　　（四）將《管理辦法》第五條修改為：“省國(guó)稅局對(duì)上報(bào)的資料進(jìn)行案頭復(fù)核，并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對(duì)，對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額”。

　　上述修改自2018年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，個(gè)別文字進(jìn)行調(diào)整，重新公布。

國(guó)家稅務(wù)總局

2017年10月13日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告

　?。?011年9月14日國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)公布，根據(jù)2017年10月13日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》修正）

　　為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)逾期）抵扣問(wèn)題公告如下：

　　一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、客觀原因包括如下類(lèi)型：

　?。ㄒ唬┮蜃匀粸?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

　?。ǘ┰鲋刀惪鄱悜{證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

　?。ㄈ┯嘘P(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

　?。ㄋ模┵I(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)***，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

　?。ㄎ澹┯捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

　　（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。

　　四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　稅屋附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

　　稅屋附件

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

　　一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣。

　　二、納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：

　?。ㄒ唬队馄谠鲋刀惪鄱悜{證抵扣申請(qǐng)單》；

　　（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明未能按期辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說(shuō)明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明自然災(zāi)害或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明辦理搬遷時(shí)間、注銷(xiāo)舊戶和注冊(cè)新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明事情經(jīng)過(guò)、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

　?。ㄈ┛陀^原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門(mén)或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)***，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣(mài)方出具的情況說(shuō)明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說(shuō)明。

　?。ㄋ模┯馄谠鲋刀惪鄱悜{證電子信息；

　?。ㄎ澹┯馄谠鲋刀惪鄱悜{證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專(zhuān)用**復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。

　　三、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說(shuō)明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時(shí)間，故障原因及表現(xiàn)等。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人所報(bào)資料，重點(diǎn)核查納稅人所報(bào)送資料是否齊全、交易是否真實(shí)發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說(shuō)明所述時(shí)間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)稅局。

　　五、省國(guó)稅局對(duì)上報(bào)的資料進(jìn)行案頭復(fù)核，并對(duì)逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對(duì)，對(duì)資料符合條件、稽核比對(duì)結(jié)果相符的，允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計(jì)算的稅額。

　　六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對(duì)已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　稅屋附表：

1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單

納稅人名稱(chēng)		經(jīng)營(yíng)地址
納稅人識(shí)別號(hào)		財(cái)務(wù)人員聯(lián)系方式
逾期增值稅扣稅憑證信息	增值稅扣稅憑證類(lèi)型	**份數(shù)	稅額
增值稅專(zhuān)用**
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一**
合計(jì)
納稅人 聲明	此表所申請(qǐng)的增值稅扣稅憑證確屬發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成的逾期增值稅扣稅憑證，與本表同時(shí)提供的增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明、第三方證明或說(shuō)明等資料內(nèi)容是真實(shí)、可靠的。 聲明人簽字：
企業(yè)經(jīng)辦人簽字：	企業(yè)法人代表簽字：	企業(yè)蓋章 年 月 日
以下由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)資料情況	經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 主管稅務(wù) 年 月 日 年 月 日 機(jī)關(guān)蓋章

　　
　　注：本表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。