《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）填報(bào)說明

國家稅務(wù)總局公告2016年第3號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第26號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表的公告

一、適用范圍及總體說明

（一）本表1至14行適用于按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅納稅人填報(bào)。

本表15至28行適用于按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）規(guī)定，由享受技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代、強(qiáng)震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊，以及外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報(bào)，主要用于享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的備案。

（二）本表不承擔(dān)納稅調(diào)整職責(zé)。主要任務(wù)：

一是對納稅人享受重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域固定資產(chǎn)加速折舊，以及一次性扣除等優(yōu)惠政策情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)（第1至14行）。

二是由匯算清繳享受國稅發(fā)〔2009〕81號和財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊政策企業(yè)填寫本表，以此履行固定資產(chǎn)加速折舊備案手續(xù)（第15行至28行）。

（三）填寫要求

1.享受加速折舊政策的納稅人，填報(bào)本表即視為履行備案程序。

2.本年度內(nèi)稅法折舊額大于會計(jì)折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會計(jì)折舊的金額不再填寫本表。

某項(xiàng)資產(chǎn)某月稅法折舊額小于會計(jì)折舊額后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)從當(dāng)月起至年度末的會計(jì)折舊額和稅法折舊額均不再填寫計(jì)入本表，僅填報(bào)本年度內(nèi)稅法折舊額大于會計(jì)折舊額月份的數(shù)據(jù)。例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，2018年5月，某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會計(jì)折舊額（其4月前稅法折舊大于會計(jì)折舊），2018年度匯算清繳時(shí)，“稅收折舊（扣除）額”除“原值”以外其他列次填寫到4月份數(shù)額，“原值”據(jù)實(shí)填寫。在以后年度匯算清繳時(shí)，該項(xiàng)資產(chǎn)不再填寫本表，其此后年度的折舊、攤銷額納稅調(diào)增填寫A105080表。

稅法折舊額小于會計(jì)折舊額的主要情形：

（1）會計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。

（2）會計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會計(jì)折舊金額的。

（3）會計(jì)和稅法均加速折舊，但稅法與會計(jì)處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會計(jì)折舊金額的。

（4）會計(jì)和稅法均加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理一致，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。

（5）稅法采取一次性扣除后，年度內(nèi)剩余月份。

3.一次性扣除的固定資產(chǎn)，會計(jì)上未一次性扣除的資產(chǎn)，會計(jì)折舊額按首月折舊額填報(bào)。此處會計(jì)折舊額僅供統(tǒng)計(jì)，不影響納稅調(diào)整。

4.對會計(jì)和稅法均加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會處理不一致”行填報(bào)。

5.有“*”號的單元格不需填寫。
?

二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明?（一）行次填報(bào)?根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。?1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)，以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)的納稅人，按照財(cái)稅〔2014〕75號和財(cái)稅〔2015〕106號文件規(guī)定（下稱“重要行業(yè)”），對于新購進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計(jì)折舊政策，分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減（此處用于計(jì)算優(yōu)惠，實(shí)際納稅調(diào)整通過A105080表）或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=2行+3行。?第2行和第3行“項(xiàng)目”列空白處，由企業(yè)按照財(cái)稅〔2014〕75號和財(cái)稅〔2015〕106號文件規(guī)定的行業(yè)范圍，選擇填寫其從事行業(yè)。按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T4754-2011）》，為了便于征納雙方操作，填報(bào)說明第四部分編列《重要領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表》，納稅申報(bào)時(shí)填寫所屬行業(yè)名稱及對應(yīng)“行業(yè)中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數(shù)字組成。?第2行和第3行，由企業(yè)按照不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況?！岸悤幚聿灰恢隆卑ǘ惙ê蜁?jì)都加速折舊，但稅會折舊方法不一致的情況。?2.第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)。填寫單位價(jià)值超過100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=5行+6行。?第5行和第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?3.第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)新購進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備和單位價(jià)值不超過5000元固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期扣除金額。本行=8行+11行。?第8行“1.單價(jià)不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)中小型微利企業(yè)和重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)。填寫單位價(jià)值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備一次性當(dāng)期稅前扣除金額。本行=9行+10行。?第9行和第10行，由企業(yè)根據(jù)不同類型（重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）和稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?“重要行業(yè)小微”指“重要行業(yè)”中的小型微利企業(yè)，對其新購進(jìn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性扣除。?“其他企業(yè)”（包括“重要行業(yè)”非小型微利企業(yè)和“重要行業(yè)”以外的企業(yè)）對新購進(jìn)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性扣除。?第9行和第10行“項(xiàng)目”列空白處選擇“重要行業(yè)小微”或“其他企業(yè)”。選擇“重要行業(yè)小微”時(shí)，第2行和第3行“項(xiàng)目”列空白處需同時(shí)按規(guī)定填報(bào)所屬重要行業(yè)代碼。?第11行“2.5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的。本行=12行+13行。?第12行和第13行，由企業(yè)根據(jù)不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?4.第14行“合計(jì)（1行+4行+7行）”：填寫重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、一次性扣除固定資產(chǎn)的合計(jì)金額，等于1行+4行+7行。?5.第15行“四、其他固定資產(chǎn)加速折舊備案信息”。由下列二種情形填報(bào)：一是技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快固定資產(chǎn)和常年強(qiáng)震動、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊；二是財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定外購軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊。納稅人填報(bào)本行至28行履行備案手續(xù)。?6.第16行“1.技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”：填寫企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊金額。本行=17行+18行。?第17行和第18行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?7.第19行“2.常年強(qiáng)震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”：填寫常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊有關(guān)金額。本行=20行+21行。?第20行和第21行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?8.第22行“3.外購軟件折舊（攤銷）”：填報(bào)企業(yè)外購軟件，按財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊、攤銷的金額。本行=23行+24行。?第23行和第24行，由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?9.第25行“4.集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”：填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，按照財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的金額。本行=26行+27行。?第26行和第27行，由企業(yè)選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。?第28行“合計(jì)”：用于統(tǒng)計(jì)其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。?（二）列次填報(bào)?1.第1列至第12列各類固定資產(chǎn)原值、折舊額。?（1）原值：填寫固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。對于年度內(nèi)只要有1個(gè)月稅法折舊額大于會計(jì)折舊額的，其原值填入對應(yīng)“原值”列。對于全年所有月份稅法折舊額都小于會計(jì)折舊額的固定資產(chǎn)，其原值不填本表。?（2）稅收折舊（扣除）額：當(dāng)稅法折舊額大于會計(jì)折舊額時(shí)，填報(bào)該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年度稅法折舊額。?對于本年度某些月份稅法折舊額大于會計(jì)折舊額、某些月份稅法折舊額小于會計(jì)折舊額的，只填報(bào)稅法折舊額大于會計(jì)折舊額狀態(tài)下的稅法折舊額。?2.第13-18列“稅收折舊（扣除）額合計(jì)”填報(bào)本年度稅法折舊額大于會計(jì)折舊額情況下，固定資產(chǎn)加速折舊的納稅調(diào)整（此處只用于統(tǒng)計(jì)，不實(shí)際調(diào)整）和估算的加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額。?第13列“原值”：等于第1、3、5、7、9、11列之和。?第14列“會計(jì)折舊額”：稅收加速折舊、會計(jì)未加速折舊的，或者會計(jì)與稅法均加速折舊但折舊方法不一致的，本列填固定資產(chǎn)會計(jì)實(shí)際賬載折舊額。會計(jì)與稅法均加速折舊且折舊方法一致的,不填寫本列。?第15列“正常折舊額”：會計(jì)與稅法均加速折舊且折舊方法一致的，為統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額，當(dāng)估算的“正常折舊額”大于稅法折舊額時(shí)，不再填報(bào)。?第16列“稅收加速折舊額”：稅法折舊額大于會計(jì)折舊額狀態(tài)下，填報(bào)稅法加速折舊額。等于第2、4、6、8、10、12列之和。?第17列“納稅減少額”：填報(bào)稅收上加速折舊額與會計(jì)折舊額的差額，本行用于統(tǒng)計(jì)，不實(shí)際進(jìn)行納稅調(diào)減。第17列=第16列-14列。?第18列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會計(jì)與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊且折舊方法一致的，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊估算的“正常折舊額”，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。第18列=第16列-15列。?（三）優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)說明?第14行“納稅減少額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以統(tǒng)計(jì)重要領(lǐng)域、行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況。?第28行“納稅減少額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，由稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以統(tǒng)計(jì)其他固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況。?三、表內(nèi)、表間關(guān)系?（一）表內(nèi)關(guān)系?1.單元格為“*”時(shí)不填寫，計(jì)算時(shí)跳過。?2.第1行=第2+3行。?3.第4行=第5+6行。?4.第7行=第8+11行。?5.第8行=第9+10行。?6.第11行=第12+13行。?7.第14行=第1+4+7行。?8.第15行=第16+19+22+25行。?9.第16行=第17+18行。?10.第19行=第20+21行。?11.第22行=第23+24行。?12.第25行=第26+27行。?由于合計(jì)行次同時(shí)包括“稅會處理一致”“稅會處理不一致”兩種情形，以下“列間關(guān)系”在合計(jì)行次（第1、4、7、8、11、14、15行）不成立，在其他行次成立。?1. 第13列＝第1+3+5+7+9+11列。?2. 第16列＝第2+4+6+8+10+12列。?3. 第17列＝第16-14列。?4. 第18列＝第16-15列。?另外，在第9、10行和第12、13行中：?第1列=第2列、第3列=第4列、第5列=第6列、第7列=第8列、第9列=第10列、第11列=第12列。?（二）表間關(guān)系?1. 第1行第16列=表A105080第1行第7列。?2. 第1行第2列=表A105080第2行第7列。?3. 第1行第4列=表A105080第3行第7列。?4. 第1行第6列=表A105080第4行第7列。?5. 第1行第8列=表A105080第5行第7列。?6. 第1行第10列=表A105080第6行第7列。?第1行第12列=表A105080第7行第7列。