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國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的公告[全文廢止]
2024-11-04 01:59:01
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國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》的公告[全文廢止]
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào) 2019-3-28
稅屋提示——
1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于征求社會(huì)公眾意見(jiàn)的公告，本法規(guī)自2021年9月1日起全文廢止。
2.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告，自2022年2月1日起本法規(guī)全文廢止。
為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，現(xiàn)將《四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》予以發(fā)布，自2019年4月1日起施行。
《四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量實(shí)施辦法(試行)〉的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局公告2015年第9號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2019年3月28日
| 四川省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行） | ||||
| 種類(lèi) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量階次 | |
| 一、違反稅務(wù)登記管理的處罰 | 1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： ?。ㄒ唬┪窗凑找?guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的； 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 2.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 4.納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證。 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條 納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 | 1.通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 5.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上500元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上500元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處500元以上1000元以下的罰款。 | ||
| 6.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，處2000元以上2萬(wàn)元以下罰款； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | ||
| 7.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 8.境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)。 | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第三十三條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 二、違反申報(bào)、賬簿、憑證等管理的處罰 | 9.未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送申報(bào)資料。 | 9-1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 9-2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。 | ||||
| 10.納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 11.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款： ?。ǘ┪窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 12.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。 | ||
| 13.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 14.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證份數(shù)不超過(guò)10份或金額累計(jì)不超過(guò)1萬(wàn)元的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款； 2.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證份數(shù)超過(guò)10份不超過(guò)50份或金額累計(jì)超過(guò)1萬(wàn)元不超過(guò)3萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款； 3.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證份數(shù)超過(guò)50份或金額累計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 當(dāng)同一個(gè)違法行為按份數(shù)和金額對(duì)應(yīng)的處罰幅度不一致時(shí)，適用處罰較重的裁量階次。 | ||
| 15.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。 | 由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，并對(duì)稅務(wù)代理人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.稅務(wù)代理人積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳，未造成納稅人未繳或者少繳稅款流失的，處納稅人未繳或者少繳稅款50%的罰款； 2.稅務(wù)代理人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款過(guò)程中不予配合，或造成納稅人未繳或者少繳的稅款流失的，處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上2倍以下的罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處納稅人未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。 | ||
| 三、違反**、票證等管理的處罰 | 16.未按規(guī)定開(kāi)具、使用、繳銷(xiāo)、存放、保管**。 | 16-1.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具**，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具**，或者未加蓋**專(zhuān)用章的。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收： （一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具**，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具**，或者未加蓋**專(zhuān)用章的； （四）拆本使用**的； （五）擴(kuò)大**使用范圍的； （六）以其他憑證代替**使用的； （七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具**的； （八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)**的； （九）未按照規(guī)定存放和保管**的。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 |
| 16-2.拆本使用**的。 | ||||
| 16-3.擴(kuò)大**使用范圍的。 | ||||
| 16-4.以其他憑證代替**使用的。 | ||||
| 16-5.跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具**的。 | ||||
| 16-6.未按照規(guī)定繳銷(xiāo)**的。 | ||||
| 16-7.未按照規(guī)定存放和保管**的。 | ||||
| 17.使用稅控裝置開(kāi)具**，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具**的數(shù)據(jù)的。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）使用稅控裝置開(kāi)具**，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具**的數(shù)據(jù)的； | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 18.使用非稅控電子器具開(kāi)具**，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具**的數(shù)據(jù)。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具**，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具**的數(shù)據(jù)的； | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上2000元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上2000元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 19.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白**，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白**出入境；丟失**或者擅自損毀**。 | 19-1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白**，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白**出入境。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白**，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白**出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。丟失**或者擅自損毀**的，依照前款規(guī)定處罰。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次500元以下罰款，對(duì)單位處每次2000元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次500元以上1萬(wàn)元以下罰款，對(duì)單位處每次2000元以上1萬(wàn)元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 19-2.丟失**。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.丟失非機(jī)打**，每份罰款20元，累計(jì)不超過(guò)1萬(wàn)元； 2.丟失機(jī)打**，每份罰款50元，累計(jì)不超過(guò)1萬(wàn)元； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 19-3.擅自損毀**。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.擅自損毀非機(jī)打**，每份罰款20元，累計(jì)不超過(guò)1萬(wàn)元； 2.擅自損毀機(jī)打**，每份罰款50元，累計(jì)不超過(guò)1萬(wàn)元； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 20.虛開(kāi)或非法****。 | 20-1.虛***。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛***的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法****的，依照前款規(guī)定處罰。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款； 2.虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 | |
| 20-2.非法****。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.非法代開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款； 2.非法代開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。 | |||
| 21.非法印制**。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制**的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的**，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的**，沒(méi)收違法所得和作案工具，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.非法印制**不超過(guò)50份且票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款； 2.非法印制**超過(guò)50份不超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)40萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款； 3.非法印制**超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)40萬(wàn)元的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 當(dāng)同一個(gè)違法行為按份數(shù)和金額對(duì)應(yīng)的處罰幅度不一致時(shí)，適用處罰較重的裁量階次。對(duì)定額**只按票面金額適用裁量階次。 | ||
| 22.私自印制、偽造、變?cè)?*，非法制造**防偽專(zhuān)用品，偽造**監(jiān)制章。 | 22-1.私自印制、偽造、變?cè)?*。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十八條 私自印制、偽造、變?cè)?*，非法制造**防偽專(zhuān)用品，偽造**監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制**的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)**準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.私自印制、偽造、變?cè)?*不超過(guò)50份且票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款； 2.私自印制、偽造、變?cè)?*超過(guò)50份不超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)40萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款； 3.私自印制、偽造、變?cè)?*超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)40萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款； 4.對(duì)印制**的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)**準(zhǔn)印證。 當(dāng)同一個(gè)違法行為按份數(shù)和金額對(duì)應(yīng)的處罰幅度不一致時(shí)，適用處罰較重的裁量階次。對(duì)定額**只按票面金額適用裁量階次。 | |
| 22-2.非法制造**防偽專(zhuān)用品。 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.無(wú)違法所得的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款； 2.違法所得不超過(guò)10萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款； 3.違法所得超過(guò)10萬(wàn)元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 22-3.偽造**監(jiān)制章。 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.無(wú)違法所得的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款； 2.違法所得不超過(guò)10萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款； 3.違法所得超過(guò)10萬(wàn)元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。 | |||
| 23.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**、**監(jiān)制章和**防偽專(zhuān)用品，或者受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸非法取得或廢止的**。 | 23-1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**、**監(jiān)制章和**防偽專(zhuān)用品。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**、**監(jiān)制章和**防偽專(zhuān)用品的。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**不超過(guò)50份且票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**超過(guò)50份不超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)40萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)40萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款；當(dāng)同一個(gè)違法行為按份數(shù)和金額對(duì)應(yīng)的處罰幅度不一致時(shí)，適用處罰較重的裁量階次。對(duì)定額**只按票面金額適用裁量階次。 2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**監(jiān)制章或**防偽專(zhuān)用品，無(wú)違法所得的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**監(jiān)制章或**防偽專(zhuān)用品，違法所得不超過(guò)10萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓**監(jiān)制章或**防偽專(zhuān)用品，違法所得超過(guò)10萬(wàn)元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。 | |
| 23-2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的**而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的**而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/td> | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的**而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸不超過(guò)50份且票面金額累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款； 2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的**而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸超過(guò)50份不超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)40萬(wàn)元的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款； 3.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的**而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸超過(guò)100份或票面金額累計(jì)超過(guò)40萬(wàn)元的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。 當(dāng)同一個(gè)違法行為按份數(shù)和金額對(duì)應(yīng)的處罰幅度不一致時(shí)，適用處罰較重的裁量階次。對(duì)定額**只按票面金額適用裁量階次。 | ||
| 24.違反**管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款。 | 《中華人民共和國(guó)**管理辦法》第四十一條 違反**管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款30%以下的罰款； 2.導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)50萬(wàn)元的，并處未繳、少繳或者騙取的稅款30%以上50%以下的罰款； 3.導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款超過(guò)50萬(wàn)元的，并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||
| 25.扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》開(kāi)具稅收票證。 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）第五十四條 扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，對(duì)個(gè)人處每次50元以上500元以下罰款，對(duì)單位處每次200元以上500元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處500元以上1000元以下的罰款。 | ||
| 26.自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定。 | 《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）第五十六條 自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。 | 1.停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證； 2.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以1000元以下的罰款。 | ||
| 四、違反稅款征收管理的處罰 | 27.偷稅。 | 27-1.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 1.積極配合稅務(wù)檢查，或主動(dòng)預(yù)補(bǔ)繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的50%以上1倍以下罰款； 2.在稅務(wù)檢查中不予配合，或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的1倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或者少繳稅款的3倍以上5倍以下罰款。 |
| 27-2.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。 | ||||
| 28.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條靠前款 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以下罰款； 2.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)50萬(wàn)元的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款； 3.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額超過(guò)50萬(wàn)元或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | ||
| 29.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 1.積極配合稅務(wù)檢查，或主動(dòng)預(yù)補(bǔ)繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的50%以上1倍以下罰款； 2.在稅務(wù)檢查中不予配合，或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款的1倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或者少繳稅款的3倍以上5倍以下罰款。 | ||
| 30.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | 1.積極配合稅務(wù)檢查，或主動(dòng)預(yù)補(bǔ)繳稅款的，處騙取稅款1倍以上2倍以下罰款； 2.在稅務(wù)檢查中不予配合，或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，處騙取稅款2倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處騙取稅款3倍以上5倍以下罰款。 以上處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 | ||
| 31.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 1.采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款金額超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)50萬(wàn)元的，處欠繳稅款1倍以上3倍以下的罰款； 3.采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款金額超過(guò)50萬(wàn)元的，處欠繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。 | ||
| 32.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.未造成人身或財(cái)產(chǎn)損害的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款； 2.造成人身或財(cái)產(chǎn)損害的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。 | ||
| 33.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款（納稅人拒不繳納代扣、代收稅款、滯納金）。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，或主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行中不予配合，或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，處不繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處不繳或者少繳稅款3倍以上5倍以下罰款。 | ||
| 34.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的除外）。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.扣繳義務(wù)人積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款過(guò)程中不予配合，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款； 3.情節(jié)嚴(yán)重的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。 | ||
| 35.為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、**、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、**、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 | 有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰： 1.未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款能夠追繳入庫(kù)的，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款； 2.未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款不能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳稅款或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。 | ||
| 五、違反稅務(wù)檢查的處罰 | 36.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的）。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； （三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的； （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，處2000元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | |
| 37.有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予處罰； 2.在責(zé)令期限內(nèi)改正的，處2000元以下罰款； 3.超過(guò)責(zé)令期限改正的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款； 4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 | ||
| 38.納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 | 1.造成稅款流失不超過(guò)10萬(wàn)元的，對(duì)單位處10萬(wàn)元罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下的罰款； 2.造成稅款流失超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)50萬(wàn)元的，對(duì)單位處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款； 3.造成稅款流失超過(guò)50萬(wàn)元的，對(duì)單位處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 | ||
| 六、違反納稅擔(dān)保的處罰 | 39. 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條靠前款 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。 | 1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處1000元以下的罰款； 2.屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額不超過(guò)10萬(wàn)元的，處2000元以下罰款； 3.屬于經(jīng)營(yíng)行為且擔(dān)保金額超過(guò)10萬(wàn)元的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。 | |
| 40.非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》》第三十一條第二款 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。 | 1.未造成少繳稅款的，處500元以下罰款； 2.造成少繳稅款或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處500元以上1000元以下罰款。 | ||
| 41.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失。 | 《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 1.造成應(yīng)繳稅款損失不超過(guò)10萬(wàn)元的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款； 2.造成應(yīng)繳稅款損失超過(guò)10萬(wàn)元不超過(guò)50萬(wàn)元的，處未繳、少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款； 3.造成應(yīng)繳稅款損失超過(guò)50萬(wàn)元，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處未繳、少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。 | ||
| 說(shuō)明：根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，本基準(zhǔn)中所稱(chēng)“以上”“以下”均含本數(shù)。 |
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