企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

　　1.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售處理嗎?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”

　　2.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

　　3.2020年以后公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的有效期為幾年?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào))第六條規(guī)定，公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

　　4.高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的虧損彌補(bǔ)年限是如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))規(guī)定，“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題

　　1.納稅人在“個(gè)人所得稅”APP(或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端)填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除后，扣繳單位卻沒有獲取到納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么處理?

　　答：扣繳義務(wù)人需要在自然人電子稅務(wù)局扣繳端的【專項(xiàng)附加扣除信息采集】模塊點(diǎn)擊“下載更新”按鈕下載納稅人填報(bào)并指定給該扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的專項(xiàng)附加扣除信息。如果未下載到，可確認(rèn)以下信息：納稅人指定扣繳義務(wù)人是否有指定錯(cuò)誤;人員信息是否一致(姓名、證件類型、證件號(hào)碼、國籍地區(qū)必須一致，不能使用不同證件采集)。如仍下載不到，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)排查具體原因。

　　2.對選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理?

　　答：若專項(xiàng)附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的，納稅人可先通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行更新，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

　　若專項(xiàng)附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的，可采用以下兩種方法修改。方法一：納稅人可填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【修改】按鈕更新信息;方法二：由納稅人通過“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行新增專項(xiàng)附加扣除信息，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點(diǎn)擊【下載更新】，下載最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

　　3.如果在“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理?

　　答：當(dāng)前任職受雇單位未顯示在“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端的任職受雇信息中，有可能是您的任職受雇單位沒有將您的任職受雇信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報(bào)送的信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫的離職日期小于當(dāng)前日期。請聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位通過扣繳客戶端處理。

　　4.如果屬于國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)靠前條和第二條規(guī)定的情形，是否必須按照該規(guī)定計(jì)稅?

　　答：國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)靠前條和第二條均非強(qiáng)制性規(guī)定，納稅人仍可選擇原有方法計(jì)稅。

　　5.扣繳義務(wù)人在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端中申報(bào)成功后，發(fā)現(xiàn)填報(bào)數(shù)據(jù)有誤，該如何處理?

　　答：1.預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳類報(bào)表申報(bào)，申報(bào)成功未繳款前可在該類報(bào)表的“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【作廢申報(bào)】按鈕作廢申報(bào)后重新填寫報(bào)送，或點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕修改申報(bào)表后重新報(bào)送;申報(bào)成功且繳款后只能在“申報(bào)表報(bào)送”模塊點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)操作。

　　2.代理經(jīng)營所得申報(bào)，申報(bào)成功未繳款前可點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】或【作廢】按鈕重新填寫報(bào)送;若申報(bào)成功且繳款后只能點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】按鈕修改申報(bào)表后重新報(bào)送。

　　6.個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是否包含增值稅?

　　答：根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

　　個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題

　　1.小規(guī)模納稅人是否可以繼續(xù)享受增值稅征收率降低的政策?

　　答：可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))明確，將支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的實(shí)施期限延長到2020年12月31日。因此，在2020年12月31日以前，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　2.小規(guī)模代開的專票需要開具紅字**，信息表的銷售方及納稅人識(shí)別號(hào)如何填寫?

　　答：填寫代開專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱及納稅人識(shí)別號(hào)。

　　3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，請問補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表，還是一次性在當(dāng)期計(jì)提?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡稱“39號(hào)公告”)第七條規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。為簡化核算，納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一次性將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。

　　4.一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后**還能繼續(xù)用嗎?

　　答：轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅**，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅**。增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用**的，可以自愿使用增值稅**管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用**的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用**。

　　5.ukey開票軟件在哪下載?

　　答：納稅人登錄增值稅**開票軟件(稅務(wù)UKey版)下載地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/，選擇“相關(guān)下載\增值稅**開票軟件(稅務(wù)UKey版)”進(jìn)行下載安裝。

　　6.一般納稅人申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，什么時(shí)候開始按照小規(guī)模納稅人納稅?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))三、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　7.北京小規(guī)模納稅人，按季繳納增值稅，二季度未享受減按1%征收率繳納增值稅，三季度能否按照1%征收率繳納增值稅?

　　答：可以。

　　8.疫情期間對納稅人提供的電影放映服務(wù)是否免征增值稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))文件規(guī)定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

　　......

　　四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi)，可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

　　9.納稅人提交加計(jì)抵減聲明后未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，能否根據(jù)實(shí)際情況選擇更正申報(bào)或者補(bǔ)計(jì)提加計(jì)抵減額?

　　答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。因此，如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，允許納稅人在以后的申報(bào)期補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　10.公司符合加計(jì)抵減政策，2019年4月1日以后取得了原16%、10%稅率的增值稅專用**，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額?

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)公告)第七條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。你公司如果符合加計(jì)抵減政策，2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用**，只要符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，就可以參與計(jì)算加計(jì)抵減額。

　　需要提醒的是，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　11.代開的增值稅專用**銷售方欄次填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息還是企業(yè)的信息?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第十條規(guī)定：“****崗位應(yīng)按下列要求填寫專用**的有關(guān)項(xiàng)目：

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　　3. 銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;

　　4. 銷方開戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號(hào)碼;

　　5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

　　其他項(xiàng)目按照專用**填開的有關(guān)規(guī)定填寫。”

資源和環(huán)境保護(hù)稅熱點(diǎn)問題

　　1.資源稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?

　　答：一、根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號(hào))規(guī)定：“第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。”

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào))規(guī)定：“十、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

　　十一、海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理。”

　　2.自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形有哪些?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào))規(guī)定：“二、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。”

　　3.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目、或者同一稅目下適用不同稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品，如何計(jì)征資源稅?

　　答：一、根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號(hào))規(guī)定：“第四條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。”

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào))規(guī)定：“六、納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。”

　　4.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第14號(hào))規(guī)定：“三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。”

征收管理熱點(diǎn)問題

　　5.電子稅務(wù)局登錄進(jìn)入身份驗(yàn)證界面，個(gè)人密碼忘記了，如何處理?

　　答：請點(diǎn)擊個(gè)人賬戶登錄下方的找回密碼菜單，填寫用戶名、手機(jī)號(hào)、短信驗(yàn)證碼、新密碼及確認(rèn)新密碼后，提交找回密碼成功后再登錄即可。

　　6.電子稅務(wù)局登錄進(jìn)入身份驗(yàn)證界面，選擇身份里面空白，包括法人在內(nèi)的任何人員都未顯示，如何處理?

　　答：請按照以下步驟操作嘗試：

　　(1)可先用法人信息注冊個(gè)人賬戶，注冊成功后，使用個(gè)人賬戶登錄電子稅務(wù)局，做法人實(shí)名認(rèn)證;完成實(shí)名認(rèn)證后，通過納稅人授權(quán)申請—申請授權(quán)—企業(yè)辦稅權(quán)限申請—選擇法人身份提交;系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)授權(quán)通過。

　　(2)再用企業(yè)方式登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入身份驗(yàn)證界面，選擇身份選項(xiàng)就會(huì)顯示法人信息，使用法人信息驗(yàn)證之后，即可進(jìn)入電子稅務(wù)局。

　　7.電子稅務(wù)局登錄進(jìn)入身份驗(yàn)證界面，選擇身份選項(xiàng)內(nèi)人員聯(lián)系電話不正確，如何處理?

　　答：解決方法：

　　(1)如身份驗(yàn)證界面人員聯(lián)系電話只是個(gè)別錯(cuò)誤，可在選擇身份中選擇手機(jī)號(hào)碼顯示正確的人員的信息驗(yàn)證進(jìn)入電子稅務(wù)局，然后通過實(shí)名辦稅身份信息采集界面修改其他人員的手機(jī)號(hào)碼。

　　(2)如身份驗(yàn)證選擇身份里面包括法人在內(nèi)的所有人員手機(jī)號(hào)碼都不正確，無法驗(yàn)證登錄，需要攜帶(營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人***及其他相關(guān)證件)前往所屬稅務(wù)窗口修改實(shí)名認(rèn)證人員綁定的實(shí)名手機(jī)號(hào)碼，修改成功之后，可在電子稅務(wù)局用正確的手機(jī)號(hào)碼及對應(yīng)的人員驗(yàn)證進(jìn)入電子稅務(wù)局。

非稅收入熱點(diǎn)問題

　　1.民辦非企業(yè)單位是否適用殘保金在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金政策?

　　答:企業(yè)登記注冊類型為：個(gè)體經(jīng)營、個(gè)體工商戶、內(nèi)資個(gè)體、港澳臺(tái)個(gè)體、外資個(gè)體、個(gè)人合伙、內(nèi)資合伙、港澳臺(tái)合伙、外資合伙、個(gè)人、內(nèi)資個(gè)人、港澳臺(tái)個(gè)人、外資個(gè)人、非企業(yè)單位、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位(法人)、民辦非企業(yè)單位(合伙)、民辦非企業(yè)單位(個(gè)體)、國家機(jī)關(guān)、政黨機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、基層群眾自治組織、境外非***組織、境外非***組織代表機(jī)構(gòu)、基金會(huì)的為非企業(yè)，不能享受小微減免。

　　2.2020年新成立的企業(yè)是否進(jìn)行殘疾人就業(yè)保障金“零申報(bào)”?

　　答：2020年新成立的企業(yè)不需要在2020年征期進(jìn)行殘保金申報(bào)(包括零申報(bào))，2021年開始需按年進(jìn)行申報(bào)。

　　3.我們企業(yè)應(yīng)該如何計(jì)算繳納殘保金?

　　答：殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。2020年繳納2019年度的殘保金，計(jì)算公式如下：

　　殘保金年繳納額=(2019年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2019年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×2019年用人單位在職職工年平均工資

　　4.在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)是否免征殘保金?

　　答：自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。從繳納費(fèi)款所屬期為2019年殘保金開始享受，即2020年申報(bào)費(fèi)款所屬期為2019年的殘保金。

　　5.殘保金申報(bào)時(shí)，***、實(shí)習(xí)生，算季節(jié)性用工嗎?

　　答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào))文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。企業(yè)臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營需要招錄的實(shí)習(xí)生、***等如果簽訂的是勞動(dòng)合同，則屬于季節(jié)性用工，如果簽訂的是勞務(wù)合同則不屬于。

　　6.持有臨時(shí)稅務(wù)登記證的還用繳殘保金嗎?

　　答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào))文件規(guī)定，本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位，應(yīng)當(dāng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，達(dá)不到上述規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。用人單位可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)的方式進(jìn)行保障金申報(bào)，并對申報(bào)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。依照有關(guān)規(guī)定不需繳納保障金的用人單位也要進(jìn)行“零申報(bào)”。

　　7.非正常戶以何種方式申報(bào)保障金?

　　答：轉(zhuǎn)正常戶后再進(jìn)行申報(bào)。

　　8.單位雇傭從本單位退休的人員和從其他單位退休的人員，是否屬于“用人單位在職職工”?

　　答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào))文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。因此，單位雇傭從本單位退休的人員和從其他單位退休的人員符合上述規(guī)定的，屬于用人單位在職職工。

　　9.單位繳付的五險(xiǎn)一金部分不屬于會(huì)計(jì)上的應(yīng)發(fā)工資，在計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金時(shí)是否計(jì)入“上年用人單位在職職工工資總額”?

　　答：單位繳付的五險(xiǎn)一金部分不需要計(jì)入工資總額。