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增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)及其附列資料(2014年)

2024-11-04 01:57:17 來源:互聯(lián)網(wǎng)

增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括:
(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。
(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。
(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。
(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì))。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。
(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。
(6)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明(2014)

本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明(以下簡稱本表及填寫說明)適用于增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)。
一、名詞解釋
(一)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅貨物”,是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
(二)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”,是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
(三)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”,是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。
(四)本表及填寫說明所稱“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”,均指按“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
(五)本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計(jì)稅”、“按簡易征收辦法計(jì)算”和“簡易計(jì)稅方法”,均指按“應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
(六)本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
(七)本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用**”,包括以下3種:
1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用**”;
2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用**稅控系統(tǒng)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用**”;
3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**稅控系統(tǒng)開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**”。

二、《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填寫說明
(一)“稅款所屬時(shí)間”:指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
(二)“填表日期”:指納稅人填寫本表的具體日期。
(三)“納稅人識別號”:填寫納稅人的稅務(wù)登記證號碼。
(四)“所屬行業(yè)”:按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
(五)“納稅人名稱”:填寫納稅人單位名稱全稱。
(六)“法定代表人姓名”:填寫納稅人法定代表人的姓名。
(七)“注冊地址”:填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。
(八)“生產(chǎn)經(jīng)營地址”:填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。
(九)“開戶銀行及賬號”:填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。
(十)“登記注冊類型”:按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。
(十一)“電話號碼”:填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
(十二)“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列:填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征(退)稅數(shù)據(jù)。
(十三)“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列:填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征(免)稅數(shù)據(jù)。

(十四)“本年累計(jì)”列:一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中,第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說明第(二十七)、(三十四)、(三十九)、(四十六)、(五十)、(五十二)、(三十二)條要求填寫。

(十五)第1欄“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”:填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額,包含:在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第6、7行之和。

(十六)第2欄“其中:應(yīng)稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額,以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

(十七)第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

(十八)第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查,并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的,不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列,而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第7列第1至5行之和。?

(十九)第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”:填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額;應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料(一)》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和;本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附列資料(一)》第9列第14、15行之和。

(二十)第6欄“其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查,并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的,不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列,而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

(二十一)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”:填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第16、17行之和。

(二十二)第8欄“免稅銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第18、19行之和。

(二十三)第9欄“其中:免稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

(二十四)第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

(二十五)第11欄“銷項(xiàng)稅額”:填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》(第10列第1、3行之和-10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-14列第7行);
本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第10列第6行+第14列第7行。

(二十六)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”:填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(二)》第12欄“稅額”。

(二十七)第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零,且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人(下同)。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”,以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。
(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”填寫。
(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人,按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人(下同)。
(1)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。
(2)本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:填寫“0”。
(3)本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

(二十八)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”:填寫納稅人已經(jīng)抵扣,但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料(二)》第13欄“稅額”。
(二十九)第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”:反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

(三十)第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”:填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查,按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附列資料(一)》第8列第1至5行之和+《附列資料(二)》第19欄。
(三十一)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”:填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

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