1.海南離島旅客免稅購(gòu)物政策(離島免稅政策)免的是什么稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第33號(hào))規(guī)定:“一、離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。”

　　2.海南離島旅客免稅購(gòu)物政策(離島免稅政策)對(duì)旅客有什么要求?

　　根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第33號(hào))規(guī)定：“二、本公告所稱旅客，是指年滿16周歲，已購(gòu)買離島機(jī)票、火車票、船票，并持有效***件(國(guó)內(nèi)旅客持居民***、港澳臺(tái)旅客持旅行證件、國(guó)外旅客持護(hù)照)，離開海南本島但不離境的國(guó)內(nèi)外旅客，包括海南省居民。”

　　3.企業(yè)所企業(yè)海南離島旅客免稅購(gòu)物政策(離島免稅政策)對(duì)購(gòu)物額度、商品種類及每次購(gòu)買數(shù)量有什么限制?

　　根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第33號(hào))規(guī)定：“三、離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購(gòu)買數(shù)量限制，按照本公告附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。

　　旅客購(gòu)物后乘飛機(jī)、火車、輪船離島記為1次免稅購(gòu)物。”

　　4.海南離島旅客免稅購(gòu)物政策(離島免稅政策)中離島免稅店有哪些?

　　根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第33號(hào))規(guī)定：“四、本公告所稱離島免稅店，是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)的免稅商店，目前包括：海口美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店、海口日月廣場(chǎng)免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營(yíng)主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營(yíng)。”

　　5.消費(fèi)者購(gòu)買的離島免稅商品能否再次銷售?

　　根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第33號(hào))規(guī)定：“六、已經(jīng)購(gòu)買的離島免稅商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷售。”

　　6.小規(guī)模納稅人是否可以繼續(xù)享受增值稅征收率降低的政策?

　　一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定：“自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定：“《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。”

　　7.提供生活服務(wù)取得的收入是否可以免征增值稅?

　　可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號(hào))明確，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　8.客運(yùn)企業(yè)，享受疫情期間提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，開出的免稅增值稅電子普通**，客戶是否可以抵扣?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))規(guī)定：“六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用**的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額;”

　　按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人享受免征增值稅政策，向客戶開具增值稅電子普通**時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣，**上不顯示稅額，下環(huán)節(jié)不能據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　9.小規(guī)模納稅人，季度申報(bào)時(shí)既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報(bào)表?

　　同時(shí)符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報(bào)表。

　　10.增值稅小規(guī)模納稅人，按季進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。二季度含稅銷售收入50.5萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，如何辦理二季度增值稅申報(bào)?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　具體來說，在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計(jì)數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元(50×2%=1)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

　　11.按季申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，二季度預(yù)計(jì)不含稅銷售額為25萬元，未開具**，二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定：“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。”

　　因此，二季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若你公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，對(duì)應(yīng)本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”(若你公司登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　12.按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計(jì)含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　若納稅人二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計(jì)為負(fù)數(shù))，分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　13.按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬元，同時(shí)我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。在辦理二季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄&pide;(1+征收率)。

　　納稅人在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計(jì)算填寫第8欄時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4&pide;(1+1%)=40]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　14.增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計(jì)為40萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一**，如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào))規(guī)定：“自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。”

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定：“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。”

　　考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此納稅人在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)50萬元(=10+40);將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.5萬元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.3萬元(=10×1%+40×0.5%)，填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。

　　15.增值稅一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，能否再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定：“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。八、本公告靠前條至第五條自2020年5月1日起施行;”

　　需要說明的是，如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　16.增值稅電子普通**的開票方和受票方需要紙質(zhì)**的如何處理?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子**系統(tǒng)開具的增值稅電子普通**有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))規(guī)定：“三、增值稅電子普通**的開票方和受票方需要紙質(zhì)**的，可以自行打印增值稅電子普通**的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通**相同。”

　　17.匯總開具專用**的納稅人，能否自行打印專票清單使用?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用**使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定：“第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用**。匯總開具專用**的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋……**專用章。”

　　18.河南省社保費(fèi)階段性減免政策是如何規(guī)定的?

　　根據(jù)《河南省人力資源和社會(huì)保障廳 河南省醫(yī)療保障局 河南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見》( 豫人社〔2020〕7號(hào))規(guī)定：“

　　一、階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　(一)2020年2月—6月，免征中小微企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。以單位形式參保繳費(fèi)的個(gè)體工商戶參照?qǐng)?zhí)行。

　　(二)2020年2月—4月，減半征收各類大型企業(yè)等其他參保單位(包括民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及各類社會(huì)組織，下同)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。

　　(三)自2020年2月起，各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，對(duì)企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個(gè)月。原則上，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實(shí)施減征;可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)籌考慮安排。減征產(chǎn)生的統(tǒng)籌基金收支缺口由統(tǒng)籌地區(qū)自行解決。

　　(四)階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位和人員不包括各類機(jī)關(guān)事業(yè)單位(含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位)、以靈活就業(yè)人員身份參保繳費(fèi)的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。

　　二、緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　對(duì)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)參保單位(含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位)，可申請(qǐng)緩繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限最長(zhǎng)不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。減免政策可與緩繳政策疊加享受。疫情防控期間緩繳手續(xù)簡(jiǎn)化辦理，企業(yè)可通過線上、傳真等形式申請(qǐng)緩繳，并對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否出現(xiàn)嚴(yán)重困難實(shí)行告知承諾制，參保地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到申請(qǐng)進(jìn)行登記備案后實(shí)施，不再進(jìn)行審批和簽訂緩繳協(xié)議。疫情防控結(jié)束后，按照《實(shí)施〈中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法〉若干規(guī)定》(人社部令第13號(hào))規(guī)定程序辦理。各地已出臺(tái)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行。

　　根據(jù)《河南省人力資源和社會(huì)保障廳 河南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于加大助企紓困力度延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限問題的通知》(豫人社〔2020〕14號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)中小微企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(簡(jiǎn)稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，下同)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2020年12月底。對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位(含民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織，不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位，下同)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2020年6月底。二、對(duì)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，緩繳三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的政策延長(zhǎng)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。大型企業(yè)緩繳政策與減半征收政策可疊加享受。緩繳申報(bào)程序及要求仍按豫人社〔2020〕7號(hào)文件執(zhí)行。”

　　19.2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)是否有調(diào)整?靈活就業(yè)人員是否可以申請(qǐng)緩繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)?

　　一、根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號(hào))第三條規(guī)定：“各省2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。

　　二、根據(jù)《河南省人力資源和社會(huì)保障廳 河南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于加大助企紓困力度延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限問題的通知》(豫人社〔2020〕14號(hào))規(guī)定：“ 三、2020繳費(fèi)年度(2020年7月1日至2021年6月30日，下同)內(nèi)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限繼續(xù)按2019繳費(fèi)年度的繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行(即按2018年全省全口徑城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資的60%，2745元執(zhí)行)，其中長(zhǎng)垣市、鄧州市、新蔡縣仍按當(dāng)?shù)?018年城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工平均工資的60%執(zhí)行;個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限標(biāo)準(zhǔn)按2019年全省全口徑城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資的300%執(zhí)行。

　　五、以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020繳費(fèi)年度繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。直接采取信息系統(tǒng)默認(rèn)的方式，不再辦理緩繳手續(xù)。2021繳費(fèi)年度(2021年7月1日至2022年6月30日)繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算;對(duì)2020繳費(fèi)年度未繳費(fèi)月份，可于2021年12月31日前進(jìn)行補(bǔ)繳，補(bǔ)繳基數(shù)在第三條規(guī)定的2020繳費(fèi)年度個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補(bǔ)繳不加收滯納金。”

　　20.公益性捐贈(zèng)扣除名單，個(gè)人所得稅是否可以參考企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào))規(guī)定：“為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民***及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　三、本公告靠前條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

　　五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：(四)每年年底前，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。

　　公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合發(fā)布的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均有效。

　　21.公司上級(jí)黨委直接給公司出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員的黨費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?公司上級(jí)黨委通過公司給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員的黨費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?這兩種情況處理上是否有區(qū)別?

　　企業(yè)向在本單位任職的出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員發(fā)放“黨費(fèi)、獎(jiǎng)金”，屬于個(gè)人因任職受雇從單位取得的所得，應(yīng)當(dāng)并入“工資薪金所得”計(jì)稅。對(duì)于上級(jí)黨委獎(jiǎng)勵(lì)給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員的黨費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，不論是直接給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員還是通過本公司給出色的/卓越的/優(yōu)異的/杰出的黨員，其處理原則是一致的。

　　22.個(gè)稅app收入納稅明細(xì)查詢中的"收入″包含哪些項(xiàng)?是稅前收入還是稅后收入?

　　個(gè)稅APP“收入納稅明細(xì)查詢”中的“收入”指的是在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》中的“收入”。通俗來講，即為不扣減任何費(fèi)用、扣除的“毛收入”。不包括稅法規(guī)定的不征稅收入，也不包括不在個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得范圍的收入。

　　23.納稅人與境外單位簽訂勞動(dòng)合同，被派往中國(guó)境內(nèi)工作，與境外單位解除勞動(dòng)合同取得的補(bǔ)償金是否適用財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第五條第(一)項(xiàng)規(guī)定?如果適用，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY按哪里的標(biāo)準(zhǔn)確定?2.居民個(gè)人和非居民個(gè)人與境內(nèi)單位解除勞動(dòng)合同取得的補(bǔ)償金是否均適用財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第五條第(一)項(xiàng)?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條第(一)項(xiàng)規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策　　(一)個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。”

　　1.納稅人與境外單位簽訂勞動(dòng)合同，如果個(gè)人實(shí)際在境內(nèi)工作，其與境外單位解除勞動(dòng)合同取得的補(bǔ)償金適用財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第五條第(一)款規(guī)定，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY按工作地的標(biāo)準(zhǔn)確定;如果是在境外工作，其屬于境外所得，不適用財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第五條第(一)款規(guī)定，應(yīng)按照工資薪金所得并入綜合所得計(jì)稅并按照境外所得相關(guān)規(guī)定處理。

　　2.財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第五條第(一)款不區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

　　24.企業(yè)2018年和員工解除勞動(dòng)關(guān)系，因有爭(zhēng)議，一直未支付解除勞動(dòng)關(guān)系的一次補(bǔ)償金，現(xiàn)在2019年開始支付解除勞動(dòng)關(guān)系離職補(bǔ)償金，財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件里提到在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。那我們是按2018年的平均工資算還是2017年算?

　　由于稅款所屬期屬于2019年，因此應(yīng)按2018年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY確認(rèn)。

　　25.境內(nèi)A公司派員工到境外B公司工作，A公司和B公司屬于同一集團(tuán)母公司下的兩個(gè)子公司，請(qǐng)問B公司屬于財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)規(guī)定的中方機(jī)構(gòu)嗎?文件中“中方機(jī)構(gòu)”的范圍是正列舉嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))第十一條第(三)款規(guī)定：“中方機(jī)構(gòu)包括中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國(guó)家機(jī)關(guān)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使(領(lǐng))館、代表處等。”

　　實(shí)際執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)按照正列舉的原則把握。根據(jù)納稅人問題描述，將居民個(gè)人派往境外工作的境內(nèi)企業(yè)是A公司，而B公司不屬于A公司的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使(領(lǐng))館、代表處等，因此，B公司不屬于文件所規(guī)定的“中方機(jī)構(gòu)”。

　　26.小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納時(shí)如何填報(bào)納稅申報(bào)表?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定：“一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策:2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年比較早的申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。”

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)>》等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào))政策解讀：“二、修訂內(nèi)容(一)1.為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”

　　一、如何填報(bào)：

　　第L15行=第11-12-13-14行

　　1、當(dāng)?shù)?1-12-13-14行>0時(shí)，企業(yè)有應(yīng)預(yù)繳所得稅額，符合條件的企業(yè)可以選擇緩繳:

　　第L15行如選“是”，第L15行=第11-12-13-14行，第15行=0。無須預(yù)繳稅款。

　　(2)第L15行如選“否”，第L15行=0，第15行=第11-12-13-14行，正常預(yù)繳稅款。

　　2、當(dāng)?shù)?1-12-13-14行≤0時(shí)，第L15=0，第15行=0。沒有預(yù)繳稅款。

　　二、填報(bào)注意：

　　1、第L15行為臨時(shí)行次，自2021年1月1日起，本行廢止。

　　2、緩繳企業(yè)所得稅政策僅適用于小型微利企業(yè)。在預(yù)繳時(shí)，企業(yè)“自行判別、申報(bào)享受”。符合條件的納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

　　3、小型微利企業(yè)信息，移到了報(bào)表上方，判斷小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)需要按四個(gè)季度分別填報(bào)季初和季末金額，并計(jì)算季度平均值。

　　4、小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。2021年1月進(jìn)行2020年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，第15行應(yīng)填三個(gè)季度合計(jì)應(yīng)預(yù)繳所得稅額。

　　27.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。

　　由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　28.當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定：“第五條以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

　　(三)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　29.電子稅務(wù)局如何進(jìn)行增值稅匯總納稅認(rèn)定?

　　登錄河南電子稅務(wù)局官網(wǎng)(http://etax.henan.chinatax.gov.cn)，首頁(yè)-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【資格信息報(bào)告】-【增值稅、消費(fèi)稅匯總納稅認(rèn)定】

　　1、打開【匯總納稅申請(qǐng)表】，填寫表單：

　　注：表單中灰色項(xiàng)為自動(dòng)帶出不可編輯項(xiàng)，白色項(xiàng)為選填項(xiàng)，綠色項(xiàng)為必填項(xiàng)。

　　2、點(diǎn)擊【保存】按鈕，待頁(yè)面彈出提示框提示“保存成功!”，點(diǎn)擊【確定】按鈕，表單填寫的內(nèi)容被保存：

　　3、點(diǎn)擊【資料采集】，進(jìn)入資料采集頁(yè)面：

　　點(diǎn)擊【選擇】/【掃描】按鈕，從本地選擇一張圖片，點(diǎn)擊【上傳圖片】：

　　待頁(yè)面提示“上傳完成”后，點(diǎn)擊【確定】，即完成資料采集：

　　4、點(diǎn)擊【返回至表單】，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至表單頁(yè)面;確認(rèn)填寫無誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕，待頁(yè)面提示“提交成功!若無需繼續(xù)辦理業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)退出系統(tǒng)!”后，點(diǎn)擊【確定】，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢：

　　5、業(yè)務(wù)辦理情況查詢