國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告[部分廢止]

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào) 2019-12-20

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告，自2021年12月31日起，本法規(guī)中(A000000)、(A100000)、(A105080)、(A107010)、(A107020)、(A107040)、(A107042)、(A108010)、(A109000)、(A107012)表單和填報(bào)說(shuō)明廢止。
　　2、依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告，本法規(guī)部分表單和填寫說(shuō)明重新修訂。

　

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說(shuō)明詳見附件。

　?。ㄒ唬?duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

　?。ǘ?duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

　　二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條靠前項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2019年修訂）

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年12月9日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2019-12-20

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一、有關(guān)背景

　　2019年以來(lái)，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)，財(cái)稅部門相繼出臺(tái)了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)各項(xiàng)政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。

　　二、主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┬抻啞吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明

　　1.為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報(bào)說(shuō)明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）等3張表單填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

　　2.為進(jìn)一步優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）中個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行完善。

　?。ǘ┤∠堆邪l(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報(bào)和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報(bào)送要求

　　為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、實(shí)施時(shí)間

　　《公告》適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

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　　◎稅會(huì)差異與納稅調(diào)整系統(tǒng)分析

　　◎286個(gè)匯算清繳申報(bào)實(shí)務(wù)案例

　　本書對(duì)2019年修訂版納稅申報(bào)表的變化、填報(bào)實(shí)務(wù)和相關(guān)稅收政策進(jìn)行了全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的講解，并用286個(gè)填報(bào)實(shí)務(wù)案例分析演示相關(guān)申報(bào)表項(xiàng)目填報(bào)過(guò)程，便于讀者正確理解最新稅收政策，掌握填報(bào)新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的基本方法和要領(lǐng)。

　　本書依據(jù)最新企業(yè)所得稅有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件等稅收政策和新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2019年修訂）、《一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式》（2019年版）以及《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編寫，以填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表為主線，以一般企業(yè)為填報(bào)主體，對(duì)相關(guān)納稅申報(bào)表項(xiàng)目填報(bào)要點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)講解，配以案例式填報(bào)操作說(shuō)明。

　　本書特點(diǎn)是內(nèi)容新穎、實(shí)用性強(qiáng)和方便填報(bào)操作。對(duì)于填報(bào)時(shí)依據(jù)的企業(yè)所得稅政策與相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的關(guān)聯(lián)與差異，在書中進(jìn)行了比較分析和差異提示，重視分析稅會(huì)處理差異及納稅調(diào)整，便于讀者更好地理解企業(yè)所得稅政策。本書所收錄會(huì)計(jì)和稅收政策、法規(guī)截至2020年2月，考慮到更好地應(yīng)用國(guó)家出臺(tái)的新冠肺炎疫情防控相關(guān)稅收政策，特意增加了相關(guān)增值稅和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)案例解析；考慮到增值稅稅率在2018年和2019年進(jìn)行過(guò)兩次調(diào)整，案例分析中涉及的具體年度一般按照相應(yīng)年度增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定的適用稅率（或征收率）并以此進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算分析。

　　本書內(nèi)容以作者向企事業(yè)單位提供企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)培訓(xùn)和從事納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，能夠滿足對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)有實(shí)戰(zhàn)業(yè)務(wù)的企業(yè)財(cái)稅人員和稅務(wù)工作者的現(xiàn)實(shí)需求。本書既可以作為學(xué)習(xí)和掌握我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)政策和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)用操作工具書，也可作為廣大稅務(wù)干部、企業(yè)財(cái)務(wù)人員和涉稅中介人員開展企業(yè)所得稅年度匯算清繳和掌握會(huì)計(jì)與稅法差異及納稅調(diào)整實(shí)務(wù)的有益參考資料。/uploads/allimg/200316/1-20031615315R01.jpg