不征稅收入，于納稅人有何利益，這是驅(qū)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行選擇適用政策的出發(fā)點(diǎn)，一個(gè)基本的理解就是，不征稅收入是不征稅，企業(yè)有入利潤(rùn)表內(nèi)的，在納稅調(diào)整時(shí)剔除出來(lái)，但相對(duì)應(yīng)的任何與此相關(guān)的支出也不得稅前扣除，所以整體來(lái)看，納稅人的利益就是資金的使用價(jià)值，與其取得時(shí)先計(jì)入所得，而支出是分步支付的，所以會(huì)先占用稅款的資金，基于此，確定為不征稅收入才是我們選擇的理由。

不征稅收入與免稅收入，相信大家也較為熟悉，免稅收入所對(duì)應(yīng)的支出，是可以扣除的，如股息、紅利免稅收入，并不影響發(fā)生的投資費(fèi)用扣除，國(guó)債利息收入的免稅，不影響資金的支出成本，這是兩者的區(qū)別。

那么，企業(yè)如何確定不征稅收入？

財(cái)稅[2011]70號(hào)[1]文界定了符合不征稅收入的三個(gè)條件：（重要）

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民***財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(1) 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

(2) 財(cái)政部門或其他撥付資金的***部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(3) 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)[2]進(jìn)一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

看到這，我們就知道，作為不征稅收入必須有三個(gè)東西，前二個(gè)是需要撥款部門給的，后一個(gè)是企業(yè)核算的要求，估計(jì)人家給錢，也是有個(gè)名目的，不是“瞎給”，所以一般情形之下，都可以“商量”給一個(gè)特定用途，但有的時(shí)候人家將資金管理辦法與撥付文件放在一塊了，只要說(shuō)得清楚，不一定非要出具兩個(gè)文件才能確定滿足條件。

但是當(dāng)下，在稅收征管上，并沒(méi)有要求說(shuō)不征稅收入的認(rèn)定需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么程序，是納稅人自己判斷，自行計(jì)算納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)，年度進(jìn)行匯算清繳。

作為不征稅收入的利好因素分析：

如果某公司搬家到開(kāi)發(fā)區(qū)，開(kāi)發(fā)區(qū)一看“來(lái)頭不小”，將來(lái)的稅源可能不小，于是撥款1億元用于落地建設(shè)，這樣的情形之下，如果不符合不征稅收入的條件，這1億元的25%要先繳納所得稅(假設(shè)稅率為25%)，但支出，如折舊是將來(lái)的事了，不合算，所以現(xiàn)在我不想掏錢出去，將來(lái)也不扣折舊費(fèi)用，至少這塊資金的價(jià)值是很大的。

注意，這只是常規(guī)的思考方式，即資金流節(jié)約的問(wèn)題，但是卻并非都是這樣，后述章節(jié)我們?cè)倮^續(xù)探討。

享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件？

不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個(gè)方面：一是對(duì)應(yīng)不征稅收入支出時(shí)，相應(yīng)的支出不得稅前扣除；二是不征稅收入如果取得后60個(gè)月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)將符合財(cái)稅[2011]70號(hào)文件靠前條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的***部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

這樣一看，不征稅收入的資金是必須要在60個(gè)月內(nèi)花完的，不然如果不歸還***部門那就并到應(yīng)稅收入中算稅了。