個人所得稅中累計計算問題的解決方法（測算表）

　　國家稅務總局公告2018年第61號第六條靠前款規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

　　因此，扣繳義務人向居民個人支付工資薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報，適用個人所得稅預扣率表一，具體計算公式如下：

　　本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　其中，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

　　故在2019年度后計算個人所得稅時要考慮全年累計所得額，全年累計扣除金額。

　　舊的個人所得稅法在實際的計算過程中要比新法簡單易行，主要是舊法不必考慮全年累計，僅考慮發(fā)放當月。

　　舊法第六條靠前款規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

　　新法與舊法在基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險等社會保險費用和住房公積金等的扣除方面的政策是一致的，但新法也需要累計扣除。

　　因此，為適應新法的要求，有必要設置新的個人所得稅的計算表格。

　　新的個人所得稅計算表格必須要考慮新法中的累計收入、累計減除費用、累計專項扣除等的一系列累計金額。但不考慮年終獎計算方式。由于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預繳方式不同于工資薪金，因此中月度計算中暫不考慮。但是，年度終了可以在當年12月份的個人所得稅計算表格中加入，形成完整的年度匯算清繳表格。根據(jù)此新的個人所得稅計算表格，單位可將職工個人的年終匯算清繳情況提前提供給職工個人，以供參考。

　　新個人所得稅計算表格根據(jù)新個人所得稅稅法按年納稅的原則每年全面更新一次。每年伊始，專項扣除信息隨年度變動一次，當年內(nèi)根據(jù)納稅年度實際情況更新，當年變動則當年更新，當年無變動則不更新。

　　在實際使用過程中，新計算表格需要與次月納稅申報情況對比，以及時發(fā)現(xiàn)錯誤及不足之處。需要嚴格按照表格填報說明填寫。

　　建議使用過程中，當月計算表格留存?zhèn)洳椤４卧掠嬎惚砀裨谟嬎阃瓿珊罄^續(xù)留存。因此在一個年度中，會留存12個月的個人所得稅計算表格，12月也即當年度的工資薪金匯算清繳表格。

　　附件：個人所得稅計算表?

? ? 【據(jù)熱心網(wǎng)友反饋，測算表中扣除項目表頁中累計基本扣除列公式設置有誤，($Y$7)應改為($Z$7)，上述錯誤會導致累計扣除金額不能自動生成累計。原作者已于2019.4.19重新更正了附件測算表】