河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告[條款廢止]

河南省地方稅務(wù)局公告2017年第3號(hào) 2017-8-16

　　稅屋提示——依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2021年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止和部分條款廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告，自2021年6月9日起，本法規(guī)靠前條廢止。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目，對(duì)價(jià)格在20000元/平方米（含）以上的單套房屋，預(yù)征率為6%。

　　二、土地增值稅核定征收率

　　（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率為12%。

　　（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率為15%。

　　（三）有下列行為之一的，核定征收率調(diào)整為15%。

　　1.擅自銷(xiāo)毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算的。

　　2.拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅資料的。

　　3.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的。

　　三、政策銜接問(wèn)題

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目，價(jià)格在20000元/平方米以下的單套房屋，預(yù)征率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、執(zhí)行時(shí)間

　　本公告自2017年10月1日起執(zhí)行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)）靠前條（三）的內(nèi)容同時(shí)廢止。

河南省地方稅務(wù)局

2017年8月16日

河南省地方稅務(wù)局解讀《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告》

　　一、為什么要調(diào)整土地增值稅的預(yù)征率、核定征收率？

　　答：《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)）對(duì)我省的預(yù)征率、核定征收率做出了規(guī)定。近幾年，隨著我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我省的重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生了很大變化。為有效加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，《公告》對(duì)個(gè)別高房?jī)r(jià)交易的土地增值稅預(yù)征率、核定征收率及幾種特殊情形下的核定征收率做了相應(yīng)的調(diào)整。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的法律依據(jù)有哪些？

　　答：（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整土地增值稅預(yù)征率依據(jù)是《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第十六條規(guī)定：納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整土地增值稅核定征收率的依據(jù)：一是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：……（具體情形略）；二是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）第四條規(guī)定，核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍。對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類(lèi)型制定核定征收率。

　　三、調(diào)整后我省土地增值稅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

　　答：本次預(yù)征率的調(diào)整，增加了按價(jià)格適用不同標(biāo)準(zhǔn)稅率的規(guī)定。自2017年10月1日起，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡價(jià)格在20000元/平方米以下的單套房屋，預(yù)征率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，即：1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%；2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅3.5%；3.除上述1、2項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目4.5%；4.經(jīng)***批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房0.5%。

　　對(duì)于價(jià)格在20000元/平方米（含）以上的單套房屋，按本公告規(guī)定6%的預(yù)征率執(zhí)行。

　　四、調(diào)整后我省土地增值稅核定征收率是如何規(guī)定的？

　　答：（一）增加了按價(jià)格適用不同核定征收率的規(guī)定

　　自2017年10月1日起，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，即：1.住宅（1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；（2）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%.2.除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率統(tǒng)一適用12%；平均價(jià)格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率統(tǒng)一適用15%。

　?。ǘ┱{(diào)整特殊情形的核定征收率

　　將《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)）靠前條第（三）項(xiàng)規(guī)定的四種情形的核定征收率由10%調(diào)整至15%.

　　五、國(guó)有企業(yè)改組改制和個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房核定征收率

　　（一）國(guó)有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無(wú)法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

　?。ǘ﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。

　　六、其他需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題

　?。ㄒ唬┍竟婵壳皸l靠前款中所稱(chēng)的“單套房屋”包括：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目，不包括購(gòu)房者隨房屋一并購(gòu)買(mǎi)的地下室、車(chē)庫(kù)。轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅以單套為單位確認(rèn)；除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目按交易雙方協(xié)議約定的房屋對(duì)象確認(rèn)。

　　（二）本公告第二條中所稱(chēng)的“同一清算項(xiàng)目”是指：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）靠前條的規(guī)定，以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。同一清算項(xiàng)目與納稅人的清算項(xiàng)目應(yīng)一致。

　　（三）本公告第二條中所稱(chēng)的“同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格”是指：按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目分為三類(lèi)，分別計(jì)算的平均價(jià)格確定。